6. Оперативное финансовое планирование

Если перспективное и текущее финансовое планирование во многом совпадают по разрабатываемым формам финансовых таблиц, то оперативное финансовое планирование существенно отличается от них. Оно включает в себя составление платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Необходимость оперативного финансового планирования вызвана потребностью контроля над поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов.

Платежный календарь – это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности. Платежный календарь отражает доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Поэтому он охватывает движение всех денежных средств хозяйствующего субъекта. Платежный календарь используется для контроля над платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия. Составляется он по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через расчетный и ссудные счета предприятия в банке. Это позволяет определить обеспеченность за счет собственных и заемных финансовых средств выполнения всех обязательств по платежам. Платежный календарь разрабатывается, прежде всего путем уточнения и конкретизации плановых показателей по месяцам. Затем показатели можно уточнить и разбить на более мелкие периоды (пятидневки, недели).

В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Если денежные поступления превышают расходы денег, то в балансе отражаются денежные накопления (остаток средств на расчетном счете), что, в свою очередь, определяет платежеспособность и устойчивость финансового состояния предприятия на предстоящий планируемый период.

Превышение планируемых расходов над ожидаемым поступ­лением денежных средств (вместе с переходящим остатком средств на расчетном счете) означает недостаточность собствен­ных возможностей хозяйствующего субъекта для их покрытия (неплатежеспособность), что свидетельствует об ухудшении фи­нансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период или принять оперативные меры по изысканию дополнительных источников. Платежный календарь составляется исходя из кон­кретных данных оперативного учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведений о состоянии срочных и просроченных платежей, расчетов с дебиторами и кредиторами, об остатках задолженности по срочным и просроченным ссудам и т.п. Платежный календарь составляется по следующей примерной форме, таблица 5.

Таблица 5-Платежный календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта на месяц (цифры условные)

Показатели

Сумма, тыс. руб.

1. Начальное сальдо 2. Расходы денежных средств 2.1. Неотложные нужды 2.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи 2.3. Налоги 2.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности 2.5. Просроченная кредиторская задолженность 2.6. Погашение ссуд банка 2.7. Уплата процентов за кредит 2.8. Прочие расходы 2.9. Итого расходов 3. Поступление денежных средств 3.1. От реализации продукции 3.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей 3.3. Поступление просроченной дебиторской задолженности 3.4. Прочие поступления 3.5. Итого поступлений 4. Сальдо за период 5. Конечное сальдо 6.Недостаток средств(-), излишек (+)

100 200 440 120 320 70 150 50 60 1410 1620 - 5 45 1670 270 370 +370

План валютных доходов и расходов могут составлять только те российские предприятия, которые экспортируют свою продукцию, услуги за рубеж и имеют валютную выручку.

План валютных расходов и доходов может относиться к перспективному, текущему и оперативному планированию. Все зависит от срока, на который он разрабатывается.

Составляется такой план на основе предполагаемого объема валютной выручки от реализации то­варов на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, на основе плановых поступлений валюты от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке, других поступлений валюты и предполагаемых расходов в валюте. При расчетах поступлений валютной выручки от экспорта товаров учитывается обязатель­ная продажа части ее (50%) за рубли. Поэтому в расчет при­нимается только поступление валюты на текущий валютный счет хозяйствующего субъекта. План валютных доходов и расходов составляется по форме таблице 6.

Таблица 6- План валютных доходов и расходов хозяйствующего субъекта

(цифры условные)

Поступления валюты		Расход валюты
Показатели	тыс. долл. США (USD)	Показатели	тыс. долл. США (USD)
Выручка от реализации товаров на экспорт, поступившая на текущий валютный счет Выручка от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке Итого	175 15 190	Затраты на приобретение материальных ценностей и на оплату текущих расходов Затраты на модернизацию Валютный резерв Итого	100 80 10 190

Приведенный выше план также составляется в виде баланса. Итоги по доходной и расходной его части должны быть равны. Что же касается продажи выручки за рубли, то эта величина является не постоянной, устанавливается ЦБ и периодически пересматривается в зависимости от потребности ЦБ в золотовалютных резервах.

Кроме выше перечисленных финансовых документов на предприятиях составляют кредитный и кассовый план.

Кредитный план – план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договором сроки.

Кассовый план является планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между хозяйствующими субъектами и его трудовым коллективом. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением имеют важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-коммерческую деятельность предприятия. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов и имеет следующую форму, таблица 7.

Таблица 7- Кассовый план хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке Товарооборот от реализации продукции Прочие поступления Итого поступлений Из них расходуется на месте сдается в кассу банка Расход наличных денег На оплату труда На командировочные расходы На хозяйственно-операционные расходы Итого Расчет выплат заработной платы Фонд оплаты труда Прочие выплаты Общая сумма фонда оплаты труда Удержания всего В том числе: Налоги добровольное страхование за питание прочие удержания Подлежит выдаче В том числе: из выручки из наличных денег, полученных в банке Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат Дата

2700 - 2700 5700 400 2300 5700 200 50 5950 5700 - 5700 684 6 - 10 5000 200 4800 4