Вопрос 2. Организация финансового планирования и виды финансовых планов

Финансовое планирование на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях.

В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др.

Функции финансового отдела в области планирования: составление проектов финансовых планов; кредитных заявок и кассовых планов; составление смет на создание и использование специальных фондов; составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений; доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия и т.д.

Финансовое планирование, в общем-то, как и в целом, планирование, включает в себя перспективное годовое и оперативное планирование.

Финансовое планирование на предприятии бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку, на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: стратегическое (перспективное), текущее и оперативное. Формы реализации и горизонт планирования, соответствующие основным подсистемам финансового планирования, представлены в таблице 1.

Основной результат стратегического финансового планирования - определение основных направлений и целевых параметров финансово-хозяйственной деятельности предприятия путем разработки общей финансовой стратегии предприятия.

Таблица 1- Виды финансового планирования и формы реализации их результатов

Виды (подсистемы) финансового планирования	Формы реализации результатов финансового планирования	Период (горизонт) планирования
Стратегическое финансовое планирование Перспективное финансовое планирование	Разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям управления финансами предприятия Стратегия финансирования (в рамках бизнес-плана) Формирование перспективных финансовых планов: Прогноз прибылей и убытков Прогноз движения денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса Прогноз ключевых финансовых показателей Бюджет капитальных вложений	Отсутствует единый горизонт планирования 3-5 лет До 3 (5) лет
Текущее финансовое планирование	План доходов и расходов План поступления и расходования денежных средств Балансовый план График безубыточности (составной элемент финансового раздела бизнес-плана инвестиционного проекта) Инвестиционный план (бюджет) План распределения чистой прибыли	1 год
Оперативное финансовое планирование	Платежный календарь, Налоговый календарь (бюджет), Кассовая заявка (план), Валютный план Расчет потребности в кредите (кредитный план)	Декада, Месяц, квартал

Перспективное финансовое планирование определяет важ­нейшие финансовые показатели, пропорции и темпы расширенного вос­производства. Основу перспективного финансового планирования составляет прогнози­рование. Прогнозирование (от греч. peognosis — предвидение) со­стоит в изучении возможного финансового состояния предпри­ятия на длительную перспективу.

Текущее финансовое планирование рассматривается как составная часть перспективного плана с конкретизацией его показателей. Текущие финансовые планы составляются на период, равный одному году. Это объясняется сезонными колебаниями конъюнктуры рынка и законодательными тре­бованиями к отчетному периоду. Основным текущим финансовым планом предприятия является план доходов и расходов по операционной деятельности, который формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных в процессе дополнительных расчетов по каждой его статье в рамках разделов «Доходы и поступления средств» и «Расходы и отчисления».

Оперативное финансовое планирование дополняет текущее финансовое планирование и применяется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных денежных средств. Оперативное финансовое планирование включает составле­ние и исполнение платежного календаря, кассового плана (кассовой заявки) и расчет потребности в краткосрочном кредите. Так, например, кассовый план (план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу) в форме кассовой заявки предоставляется предприятиями в обязательном порядке за 45 дней до планируемого квартала в банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Финансовое планирование в составе бизнес-плана. Важнейшим элементом бизнес-плана является финансовый раздел (финансовый план, финансовая стратегия), который обеспечивает взаимоувязку показателей развития организации с имеющимися финансовыми ресурсами. Финансовый раздел бизнес-плана как правило включает ряд разрабатываемых документов, в числе которых: прогноз объемов реализации; прогноз доходов и расходов; прогноз денежных поступлений и выплат; сводный баланс активов и пассивов; план по источникам и использованию средств; расчет точки достижения безубыточности (самоокупаемости). В заключительной части финансового раздела бизнес-плана излагается стратегия финансирования.