3. Загальні вимоги та порядок рорахунку ліміту каси

Ураховуючи потребу в прискоренні обігу готів­кових коштів та своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, які здійснюють опе­рації з готівкою в національній валюті, установлю­ється ліміт каси (а також строки здавання готів­кової виручки (готівки) до банку).

Ліміт залишку готівки в касі (далі — ліміт каси) — це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час (п. 1.2 Положення № 637).

Слід зауважити, що ліміт каси не встанов­люється:

• банкам (п. 2.7 Положення № 637);

• підприємцям (п. 2.7 Положення № 637);

—релігійним організаціям (релігійним громадам, управлінням та центрам, монастирям, релігійним братствам, місіонерським товариствам (місіям), духовним навчальним закладам), що не здійснюють виробничої чи іншої підприємниць­кої діяльності (п. 5.7 Положення № 637).

Усі інші підприємства встановлюють ліміт каси і можуть тримати в позаробочий час у своїх ка­сах готівкову виручку (готівку) в розмірі, що не перевищує встановленого ліміту. Готівка, що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.

Разом із тим існують і винятки з правил. Іноді готівка може зберігатися в касі підприємства в сумі, що перевищує встановлений ліміт, а в деяких випадках готівка, що залишилася в касі з минулого дня, не вважатиметься понадлімітною (див. табл.4.3 ).

Таблиця 4.3

	Коли можна зберігати готівку в касі в сумі, що перевищує ліміт
П. 2.10 Положення № 637	Як виняток дозволяється зберігати в касі підприємства в сумі, що перевищує встановлений ліміт: — протягом трьох робочих днів (включаючи день отримання в банку) готівку, отриману в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (а для проведення таких виплат працівникам віддалених відокремлених підрозділів підприємств залізничного транспорту і морських портів — протягом п'яти робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку); — протягом трьох робочих днів готівкову виручку (у сумі, зазначеній у переданих до каси платіжних відомостях) для здійснення за рахунок такої виручки виплат, що належать до фонду оплати праці
	Коли готівка не вважається понадлімітною
П. 5.10 Положення № 637	Готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо такі готівкові грошові кошти: — було здано в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку ; — наступного дня було видано для використання підприємством відповідно до законодавства на потреби, пов'язані з його діяльністю ; — надійшли до каси підприємства у вихідні та святкові дні та були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків на наступний робочий день банку та підприємства або на наступний робочий день були видані для використання підприємством відповідно до законодавства на потреби, пов'язані з його діяльністю . Отже, як бачимо, не вважається понадлімітною (у день надходження) готівка, яку було використано або здано до банку не пізніше наступного дня (а якщо такі кошти надійшли у вихідні — то наступного за вихідним робочого дня)

Порядок розрахунку ліміту каси застережено у главі 5 Положення № 637.

Підприємство визначає суму ліміту само­стійно на підставі розрахунку.

Для розрахунку суми ліміту використовуються дані за три будь-які місяці поспіль з останніх 12 місяців, що передують даті встановлення ліміту каси.

Розрахунок ліміту може здійснюватися:

• або на підставі середньоденних надхо­джень готівки до каси;

• або на підставі середньоденної видачі го­тівки з каси.

Розмір ліміту (разом зі строками здавання го­тівкової виручки, установленими у відповідному договорі банківського рахунка) зазначається в Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі. Розрахунок підписується головним (стар­шим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою). При цьому встановлений ліміт каси затверджується внутріш­німи наказами (розпорядженнями) підприєм­ства.

Порядок розрахунку ліміту каси розглянемо на прикладах.

Приклад Підприємство розраховує ліміт за середньоденними надходженнями готівки до каси, використовуючи дані касових надходжень за серпень — жовтень 20.. року. Готівкова ви­ручка, що надійшла до каси підприємства за такий період, склала 32525 грн. Крім того, отримано з банку до каси 5000 грн. Оскільки надходження готівки, отримані з банків, у розрахунку ліміту не враховуються, то в рядку 1 Розрахунку встанов­лення ліміту залишку готівки в касі зазначатиметься тільки сума готівкової виручки, що надійшла, — 32525 грн.

Кількість робочих днів підприємства в такому тримісячному періоді склала 65 днів (при п'ятиденному робочому тижні).