Лекція 10. Організація бухгалтерського обліку розрахунків векселями
1.Порядок використання векселів.
2. Бухгалтерський облік та оподаткування розрахунків векселями.
3. Бухгалтерський облік та оподаткування розрахунків векселем в імпортних операціях
1.Порядок використання векселів.
Вексель - це цінний папір, що засвідчує безумовний грошовий обов'язок векселедавця сплатити до настання терміну визначену суму коштів власникові векселя (векселетримачеві).
Векселедавцями можуть виступати тільки юридичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які визнаються такими відповідно до чинного законодавства України.
Векселі можуть видаватися лише для оплати за поставлену продукцію, виконані, роботи та надані послуги, за винятком векселів Мінфіну, НБУ та Кабінету Міністрів України.
Передавальний надпис на векселі, що засвідчує перехід прав по цьому документу від однієї особи до іншої, назива- ється індосаментом.
Індосамент – передавальний напис зі зворотного боку векселя, який робиться під час передання його іншій особі. Згідно з індосаментом новий векселетримач має право вимагати сплати боргу. Якщо векселедавець відмовляється платити, вимогу про сплату можуть пред’явити особі, яка зробила передавальний напис. Відповідають за сплату боргу як векселедавець, так і всі проміжні власники векселя. Операції з векселями є ризикованими. Якщо векселедавець відмовляється сплачувати вексель, кредитор може звернутися до суду і вирішити питання сплати в судовому порядку.
Індосант – особа, яка передає свої права за векселем іншій особі і засвідчує це передавальним записом на звороті векселя.
Індосат – особа, на користь якої передає документ по індосанту.
Дисконт векселя – 1) придбання векселя до закінчення терміну його дії за ціною, нижчою від номіналу; 2) обліковий відсоток, який вилучають банки під час купівлі (обліку) векселів.
Згідно з п.п. 14.1.1 ПКУ аваль – вексельне поручительство, за яким банк бере на себе відповідальність перед векселетримачем за виконання векселедавцем оплати податкового векселя, яке оформляється проставлянням гарантійного напису банку на кожному примірнику податкового векселя
Випускаються два види векселів - прості і переказні .
Простий вексель – боргове зобов’язання, яке дає боржник кредитору.
Відповідно до п.п. 14.1.204 ПКУ простий вексель, авальований банком, – цінний папір, який посвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавця або його наказ банку сплатити після настання строку платежу визначену суму векселетримачу.
Вексель засвідчує безумовне грошове зобов’язання векселедавця сплатити до державного бюджету України певну суму коштів і є податковим зобов’язанням. Векселедавець визначає його самостійно й узгоджує з дня взяття на облік векселя орган контролю за місцезнаходженням векселедавця, а в разі, якщо законодавством передбачено відтермінування із сплати митних платежів, – з дня митного оформлення товарів у відповідний режим.
Простий вексель зобов'язує векселедавця сплатити до наступного терміну визначену суму коштів тримачу векселя.
Простий вексель містить такі реквізити:
- найменування - "вексель";
прості й нічим не зумовлені обіцянки сплатити визначену суму;
зазначення терміну платежу;
зазначення місця, де має здійснюватися платіж;
найменування того, кому або за чиїм наказом має бути здійснено платіж;
зазначення дати і місця складання векселя;
підпис векселедавця.
схема 10.1.
-
ПРОСТИЙ ВЕКСЕЛЬ №
_________________________________________
(валюта платежу) (сума цифрами)
______________________ ___________________
(місце складання) (дата складання)
«__» _________ 20__ р. ми заплатимо проти цього векселя ______
_______________________________чи його наказу_______________
(найменування чого кому або за наказом кого платіж повинен бути здійснений)
_____________________________________________________________
(валюта) (сума словами)
Підлягає сплаті в ____________
____________________________
(місце платежу)
_________________________________
(найменування банківської
__________________________________
установи)
Схема 10.2. Обліку простого векселя
- видача векселя
2 - пред'явлення векселя до оплати
3 - погашення векселя (оплата)
4 - вручення погашеного векселя з розпискою про отримання платежу
Особливістю обліку переказних векселів є те, що між трасатом і трасантом відображають залік заборгованостей, а для акцептованих і неакцептованих векселів доцільно завести окремі субрахунки (3411 і 3412, 1821 і 1822).
Переказний вексель (тратта) містить адресований векселедавцеві (трасату) письмовий наказ векселетримача (трасанта) сплатити третій особі (ремітентові) певну суму грошей у зазначений термін. Трасат стає боржником за векселем тільки після того, як акцептує вексель, тобто засвідчить його оплату, поставивши на ньому свій підпис. Акцептант переказного векселя, як і векселедавець простого векселя, є головним вексельним боржником і відповідає за своєчасну сплату векселя.
Переказний вексель містить такі реквізити:
найменування - "вексель";
зазначення терміну платежу;
підпис векселедавця;
- прості й нічим не обумовлені пропонування сплатити визначену суму;
- найменування платника;
Схема 10.3.
|
ПЕРЕКАЗНИЙ ВЕКСЕЛЬ Серія N |
|
_______________________ (валюта) (сума цифрами) |
||
______________________________________________________ (місце складання) (дата складання) ______________________________________________________. _________________ 20 р. заплатіть проти цього переказного векселя наказу ______________________________________________________ (найменування того, кому або за наказом кого платіж повинен бути здійснений) ______________________________________________________ (валюта) (сума словами) |
||
|
Платник ___________________ (трасат) (найменування) ___________________________ (точна адреса) |
|
Підлягає сплаті в ________________ _______________________________ (місце платежу) |
|
|
_______________________________ (найменування банківської _______________________________ установи) |
підпис і точна адреса трасанта ідентифікаційний номер (код)
|
|
Векселі застосовуються у випадках, коли необхідно провести відстрочення платежу або коли є потреба оперативно провести фінансову операцію. У торговельних операціях часто переказний вексель виписує продавець - клієнт певного банку, де він брав кредит для здійснення операції (трасант) на покупця-контрагента (трасат) на користь банку - кредитора (ремітент).
Будь-який переказний вексель може бути переданий шляхом індосаменту, тобто передавального напису на векселі індосамент має бути простим і нічим, не обумовленим. Індосамент має бути написаний на переказному векселі або на приєднаному до нього аркуші та підписаний особою, що володіє векселем на підставі індосаменту. Особа, в якої знаходиться переказний вексель, вважається законним векселетримачем.
Переказний вексель може до настання строку платежу бути пред’явлений векселетримачем для акцепту платнику за місцем його проживання. Акцепт - це згода платника на оплату переказного векселя.
Платіж за переказним векселем може бути забезпечений повністю або в частині вексельної суми через аваль. Аваль - це вексельне доручення, яке гарантує оплату векселя. Для авалю достатньо лише підпису, поставленого авалістом на лицьовому боці переказного векселя. В авалі повинно бути вказано за кого він виданий. У разі відсутності такої вказівки він вважається виданим за векселедавця.
Негативна якість переказних векселів: використання підприємствами, які мають податкову заборгованість, переказних векселів для розрахунків з постачальниками матеріальних цінностей дає змогу таким підприємствам, як і при звичайному бартері ухилятися від сплати нарахованих податків і зборів.
Схема 10.4. Обліку переказного векселя (трати)
1 - видача векселя
2 - пред'явлення векселя до акцепту (презентація)
3 - підтвердження акцепту
4 - пред'явлення векселя до оплати
5 - погашення векселя (оплата)
6 - вручення погашеного векселя з розпискою про отримання платежу