Федеральное государственное образовательное бюджетное
учреждение высшего профессионального образования
«Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»
(Финансовый университет)
Кафедра «Налоги и налогообложение»
ЭССЕ
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему:
«Следует ли России переходить к семейным налоговым декларациям в налоге на доходы физических лиц?»
Выполнила:
студентка группы ФР3-3
Шаталова Алина Игоревна
Научный руководитель:
ассист. Адвокатова Алёна Станиславовна
Москва - 2015
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Налог на доходы физических лиц в РФ в настоящее время………………...4
2. Опыт США, Франции и Германии в семейном налогообложении…………7
3. Модель семейного налогообложения в России………………………………9
Заключение……………………………………………………………………...11
Список литературы…………………………………………………………….12
Введение
Одним из основных видов прямых налогов является налог на доходы физических лиц. Рассматривая его, стоит обратить внимание на плательщиков данного налога, которыми являются налоговые резиденты и налоговые нерезиденты. Именно население страны в процентном соотношении представляет собой основной субъект, на которого возлагается большая доля налогового бремени. Если отнести к складывающейся картине еще тот факт, что названный налог облагает один из важнейших компонентов обеспечения нормальной жизнедеятельности граждан – доход, то возникает достаточно стандартное для государств неприязненное отношение физических лиц к подоходному налогу.
Несмотря на простоту изложенных рассуждений, данная позиция действительно формирует негативные настроения налогоплательщиков в отношении подоходного налогообложения. Это отражается как в народном скептицизме к эффективности действующей налоговой системы, так и в настойчивых заявлениях об изменении законодательства в сфере налогов.
Бесспорно несовершенства налогового механизма перераспределения доходов формируют злободневную проблему для государства и потому говорят о необходимости его реформирования. Для Российской Федерации данная реформа может пройти в формате введения «семейного налогообложения». Основная идея такой политики - решение социальных вопросов через использование семейных налоговых деклараций. Именно последние выступают ключевым составляющим потенциальной налоговой реформы.
Тем не менее, вопрос действительной возможности применения такого подхода в российских реалиях остается открытым. Изучение вопроса необходимости перехода к семейным декларациям при оплате НДФЛ – задача данной работы. Для наиболее полной и объективной оценки мной будут рассмотрены имеющиеся российские налоговые положения по НДФЛ, моделирование предложенного налогового формата и опыт зарубежных стран.
Налог на доходы физических лиц в рф в настоящее время
Сегодня налоговая политика в отношении доходов физических лиц базируется на индивидуальном обложении доходов. В законодательстве страны отсутствует понятие семьи как «налоговой единицы».
Согласно главе 23 Налогового Кодекса РФ доходы лица, обязанного уплачивать налог, делятся на облагаемые и необлагаемые НДФЛ. Отчетным периодом является год. По НДФЛ действует пять различных ставок (9%; 13%; 15%; 30%; 35%), а также существует возможность получения налогового вычета (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, а также вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке). Оплата налога может быть произведена как в бумажном виде, так и в электронной форме.
В последние годы центральное место в налоговой политики России занимает социальная функция налога. Ориентир на планомерную социализацию налоговой системы отодвинул на задний план значение функции фискальной, нацеленной только на увеличение величины налоговых поступлений в бюджет страны. Правительство признало, что налоговые инструменты должны работать не только в пользу государства, но и в пользу его граждан.
Пока отражение социальной направленности налоговой политики можно встретить лишь в возможности получения налоговых вычетов. Помимо этого за семейным институтом закреплены льготы и скидки, а также предоставляются пониженные ставки. Однако, если задача социального развития налоговой сферы была поставлена на государственном уровне, то и действия государственного аппарата должны быть более серьезными.
Налоговое обложение доходов семейных граждан может основываться на принципе приоритетного положения семьи, согласно которому новый субъект налогообложения – семья – обладает рядом преимущественных прав в вопросе уплаты НДФЛ.
Интересно, что выходя за рамки налогового законодательства, мы сталкиваемся с законодательным закреплением приоритета семьи, материнства и детства, указанного в основном документе страны – Конституции РФ. Но действующий порядок налогообложения доходов граждан не соответствует заявленному первоочередному направлению. Другими словами, задача социализации поставлена, а действия по ее выполнению не производятся.
Отделение семьи и присвоение ей статуса налоговой единицы позволит внедрить такую эффективную практику как семейное налогообложение. Некогда отдельные налогоплательщики – члены семьи – в череде нововведений смогут использовать единую семейную декларацию, подавать которую может один из членов семьи. Объект налогообложения в таком случае будет совместный (семейный) бюджет.
Семья – это группа совместно проживающих лиц, которые объединены как правами, так и обязанностями, предусмотренными законодательством. В вопросе того, что при введении семейных деклараций является объектом налогообложения, важно следующее допущение: доходы семьи находятся в совместном пользовании её членов. Тогда законодательно не только родственные связи совместно проживающих, но и их общее пользование получаемыми доходами создают благоприятную основу для налоговой реформы.
В рамках семейного налогообложения происходит освобождение от налога сумм доходов, которые не превышают размер прожиточного минимума, а также определение того размера дохода, который остается после удовлетворения жизненно определяющих потребностей как налогоплательщика, так и членов его семьи. Итак, в такой связи логично связать семейное подоходное налогообложение с социально-ориентированными понятиями: «прожиточный минимум» и «минимальный потребительский бюджет». Однако при этом необходимо различать уровень данных показателей и соответствующие им преференции в разных регионах России (вопрос географической особенности страны).
Вычеты как уже действующий налоговый инструмент имеет смысл и в новой модели налогообложения. Сейчас вычеты предоставляются физическим лицам в одинаковом размере в независимости от реальной возможности нести расходы на дорогостоящие услуги (например, здравоохранение, образование). В системе семейного налогообложения вычеты должны остаться, но претерпеть ряд изменений. Изменения, направленные на уже отмеченную постепенную социализацию, будут решениями сегодняшних проблем с вычетами: (1) недостаточный размер льгот, (2) нет учета влияния инфляции на вычеты, (3) отсутствие внимание фактической возможности субъектов налога нести расходы. Ожидаемый результат таких льгот – увеличение размера вычетов в абсолютном выражение. Помимо этого в рамках налоговой реформы еще одним социальным условием может стать способность налогоплательщиков оставлять неиспользованную сумму вычета на следующий налоговый период, что позволит сгладить социальные (например, доходные) диспропорции в российском обществе. Таким образом, семейное налогообложение ознаменуется появлением не только семейных деклараций, но и семейных вычетов.
Подводя итоги по первому разделу, хочется отметить выявленную законодательную базу, поддерживающую социально-ориентированное видоизменение налоговой политики в стране. На данном этапе имеются как льготы, так и вычеты для физических лиц, попадающих под требования НК РФ. Однако, их наличие не гарантирует адекватной поддержки ключевого общественного института – семьи. Необходимость и возможность проведения семейной налоговой реформы в России, которая отразиться в появлении новой налоговой единицы «семьи», использовании семейной декларации и введении семейных вычетов.