Занятие №5 «Реализация защитных функций бухгалтерского учета»

1.Порядок ведения кассовых операций. Понятие «остатка кассы». Первичные бухгалтерские документы по кассовым операциям.

2.Понятие инвентаризации и основания ее назначения.

3.Порядок проведения инвентаризации.

4.Подведение итогов инвентаризации. Инвентаризационная опись и сличительные ведомости.

5.Понятие пересортицы товарно-материальных ценностей и причины ее образования.

6.Порядок списания недостач за счет норм естественной убыли как возможный источник хищения. Порядок документального оформления порчи ценностей.

7.Методы исследования движения имущества. Восстановление количественного учета, контрольное сличение остатков.

8.Задача по сличению остатков.

При ревизии кассы на 11 октября 2001 г. установлена недостача наличных денег в сумме 320 тыс. руб. По сведениям, полученным от работников предприятия, недостача образовалась в период с 1 июля по 10 октября 2001 г. и скрывалась бухгалтером предприятия путем несвоевременной записи операций в кассовой книге. При проверке кассовых и банковских документов, также записей в кассовой книге установлено следующее:

1. По записи в кассовой книге:

   Периоды	Началь-ный остаток по акту проверки кассы	За инвентаризационный период		Остаток по данным учета	Конечный остаток по акту проверки кассы	Недо- стача	Изли-шек
   		оприходовано	списано
   1-31.VII	30 000	40 131 650	40 125 000	?	36 650	?	?
   1-31.VIII	36 650	39 826 380	39 836 780	?	26 250	?	?
   1-30.IX	26 250	40 541 870	40 435 200	?	132 920	?	?
   1-10. Х	132 920	13 864 200	13 646 120	?	31 000	?	?

2. По некоторым первичным документам

По оправдательным документам				Приход. касс. ордер			Расход. касс. ордер
Содер-жание операции	Наиме-вание доку-мента	Дата доку- дента и сов. опер.	Сумма	№	Дата	Сумма	№	Дата	Сумма
Получено наличных денег на хоз.рас.	Чек № 007525	31.VII	120 000	160	3.VIII	120 000
Выдача зарплаты раб. и служ	Платеж. ведо-мость	1.IX	270 000				283	31.VIII	270 000
Выдача аванса под отчет завхозу Петрову	Заявле-ние Петрова	2.X	40 000				372	30.IX	40 000
Получение наличных денег на выдачу зарплаты	Чек № 088163	29.IX	280 000	193	1.X	280 000

1. Заполнить ведомость, составленную по записям в кассовой книге, заменив вопросительные знаки суммами, полученными в результате определения остатков по данным учета, недостач или излишков наличных денег в кассе.

2. На основании записей в этой ведомости определить время образования недостач наличных денег по записям в кассовой книге.

3. Путем анализа данных, значащихся в первичных документах установить действительные периоды образования недостачи

4. Написать постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов по данному уголовному делу, требующих применения специальных бухгалтерских экспертиз.

Список рекомендованных нормативных документов:

1. Закон Республики Беларусь №3321 от 18.10.1994г. «О бухгалтерском учете и отчетности»;

2. Методические указания Министерства финансов №54 от 05.12.1995г. по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

3. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107