Новшества для физических лиц

В статье рассмотрены основные изменения в отношении физических лиц, которые вступили в силу 1 января 2015 г.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ с дивидендов

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) с дивидендов с 1 января 2015 г. установлен в размере 13%. Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ признан утратившим силу п. 4 ст. 224 НК РФ, согласно которому налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, была установлена в размере 9%.

Вычет при страховании жизни

Физические лица - покупатели полиса накопительного страхования жизни могут получить с 1 января 2015 г. социальный вычет по НДФЛ. Вычет распространяется только на долгосрочное страхование, договор добровольного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее пяти лет. Причем вычет возможен в случаях, когда гражданин оплатил страхование своей жизни или супруги (супруга), родителей, детей. Максимальный размер возвращаемой суммы составит 15,6 тыс. руб. в год. Необходимо напомнить, что эта сумма общая также для вычетов по расходам на здравоохранение, образование и добровольное пенсионное страхование, то есть общая сумма указанных вычетов по НДФЛ у физического лица не может быть более 15,6 тыс. руб. в год (Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Профессиональный вычет

Авторы полезных моделей получают право с 1 января 2015 г. на профессиональный вычет (Федеральный закон от 24.11.2014 N 367-ФЗ). Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 30% (к сумме дохода, полученного за первые 2 года использования).

Инвестиционный вычет

Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" гл. 23 НК РФ была дополнена ст. 219.1 "Инвестиционные налоговые вычеты". Положениями данной статьи установлено три вида налоговых вычетов:

- в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже; инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании) и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет <1>;

- в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

--------------------------------

<1> Инвестиционный счет - это счет внутреннего учета. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента (ст. 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").

При этом физическое лицо вправе выбрать только один из вышеуказанных видов инвестиционного вычета по инвестиционному счету: или каждый год получать вычет по НДФЛ в сумме денежных средств, которые он внес на инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), или вычет по сумме доходов по операциям за весь период действия инвестиционного договора (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Остановимся более подробно на каждом виде инвестиционного вычета.