Тема 9.5. Учет займов, предоставленных другим организациям

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 "Предоставленные займы":

Дт 58 Кт 51

Дт 58 Кт 10, 41

При предоставлении займа в неденежной форме организация должна исчислить НДС:

Дт 91-2 Кт 68-НДС

Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

Начисление процентов к получению отражается записью:

Дт 76 Кт 91-1

При возврате займа в учете делается запись:

Дт 51 Кт 58 или

Дт 10, 41 Кт 58

Тема 9.6. Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений производится в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы. По этому методу оцениваются вклады в уставные капиталы (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения вложений (способ ФИФО).

Применение одного из способов производится по группе (виду) финансовых вложений.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

Информация о финансовых вложениях отражается в бухгалтерском балансе с учетом требования п. 19 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", в соответствии с которым активы и обязательства должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные, т.е. в разделе I Внеоборотные активы - долгосрочные и разделе II Оборотные активы – краткосрочные по соответствующим статьям «Финансовые вложения».

Финансовые вложения представляются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним более 12 месяцев после отчетной даты и соответственно краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Стоимость финансовых вложений отражается за вычетом резерва под обесценение финансовых вложений (сальдо счета 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»).

Вопросы для самоконтроля

1. Какие условия установлены для признания активов в качестве финансовых вложений?

2. В каком порядке формируется первоначальная стоимость финансовых вложений?

3. В каких случаях организация вправе отдельные расходы, связанные с приобретением финансовых вложений, не включать в их первоначальную стоимость?

4. Каким образом производится корректировка стоимости финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость?

5. Каковы особенности учета вкладов по договору простого товарищества?

6. Что такое обесценение финансовых вложений?

7. Каким образом формируется резерв под обесценение финансовых вложений?

8. Какие способы оценки применяются при выбытии финансовых вложений?