Тема 7.8. Учет расчетов по налогам и сборам 111

Если организация применяет ПБУ 18/02, то величина налога на прибыль формируется на аналитическом счете 68-налог на прибыль исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного (налогового) периода. 111

Величина текущего налога на прибыль за отчетный (налоговый) период отражается в Отчете о финансовых результатах по строке «Текущий налог на прибыль» и должна совпадать с данными, отраженными в налоговой декларации. 111

Иные налоги и сборы 111

Штрафы за нарушения налогового законодательства согласно Плану счетов отражаются в бухгалтерском учете: 112

Дт 99 Кт 68 – по соответствующему виду налога. 112

В Отчете о финансовых результатах суммы налоговых санкций отражаются по строке «Прочее». 112

Штрафы за нарушения законодательства по страховым взносам: 112

Дт 91 Кт 69 - по видам взносов. 112

Пени по налогам и сборам не относятся к налоговым санкциям и отражаются записью: 112

Дт 91 Кт 68, 69 112

Тема 7.9. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 113

Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (ст. 15 Закона № 212-ФЗ). 113

Расходы в виде страховых взносов в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности на дату их начисления (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). 113

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". 113

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69 (соответствующий субсчет) в корреспонденции со счетами учета затрат: 113

Дт 20 (23, 24, 25, 26, 43, 44) Кт 69 (соответствующий субсчет). 113

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета". 113

Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предусмотрено, что к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 113

69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 113

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 113

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". 113

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. 113

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. 113

Ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ может быть уменьшен на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и т.п. 113

В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается записью: 113

Дт 69-1 Кт 70. 113

Суммы, поступившие на расчетный счет организации от ФСС РФ в счет возмещения расходов на соцстрах, отражаются записью: 113

Дт 51 Кт 69-1. 113

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. 113