Тема 1.4.9. Порядок и сроки представления отчетности

Порядок и сроки представления отчетности регулируются положениями ст. 289 НК РФ.

Организация должна ежеквартально (в течение 28 дней после окончания отчетного периода) представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль: за I квартал - до 28 апреля; за полугодие - до 28 июля; за девять месяцев - до 28 октября.

Организации, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за прошедший месяц, сдают декларацию не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок представления декларации по налогу на прибыль за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В аналогичные сроки ответственный участник обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, за исключением ответственного участника этой группы, не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета. Исключением является получение доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы. В этом участники консолидированной группы налогоплательщиков представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Тема 1.4.10. Налоговый учет

Понятие налогового учета, требования по его ведению установлены в ст. 313 НК РФ.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Регистры налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

-наименование регистра;

-период (дату) составления;

-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

-наименование хозяйственных операций;

-подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Налогоплательщик вправе вести самостоятельный налоговый учет или организовать его ведение на базе бухгалтерского учете, дополняя применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является налогоплательщиком налога на прибыль организаций?

2. Что является объектом налогообложения налогом на прибыль?

3. Назовите состав доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.

4. Назовите виды внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли и особенности их признания.

5. Каковы основные положения, которые необходимо учитывать при расчете доходов от реализации товаров (работ, услуг), включаемых в налоговую базу отчетного (налогового) периода?

6. Каковы условия признания расходов в целях налогообложения прибыли?

7. Как классифицируются расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли?

8. Каким образом определяются доходы и расходы организации, применяющие метод начисления?

9. Какое имущество является амортизируемым?

10. Чем отличается нелинейный способ начисления амортизации от линейного?

11. В каком порядке применяется налогоплательщиками «амортизационная премия»?

12. Каков порядок исчисления налога на прибыль?

13. По каким ставкам исчисляется налог на прибыль?

14. Каковы особенности исчисления налога при выплате дивидендов?

15. Для каких организаций установлена нулевая ставка по налогу на прибыль?

16. Каков механизм переноса убытков на будущее?

17. Какой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлен в НК РФ?

18. В каком порядке уплачивают авансовые платежи и налог организации, имеющие обособленные подразделения?

19. Что такое налоговый учет?