Тема 1.3.8. Порядок исчисления и уплаты ндфл 84

Налоговые агенты должны исчислить и удержать налог у физического лица со всех доходов, которые они ему выплачивают, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, ст. 214.6, 226.1, 227, ст. 227.1 и 228 НК РФ. 84

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. 84

В отношении доходов, к которым применяются иные налоговые ставки, налоговый агент исчисляет НДФЛ отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику. 84

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты. 84

Не допускается уплата налога за счет средств налогового агента. 84

Налоговый агент по каждому физическому лицу обязан вести учет (подп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ): 85

- доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде; 85

- налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам; 85

- исчисленных и удержанных налогов. 85

При этом налоговый агент должен самостоятельно разработать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета. Указанные регистры должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа. 85

Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами 85

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (п. 9 ст. 227 НК РФ): 86

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 86

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 86

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. 86

Общая сумма налога по итогам налогового периода, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 86

В соответствии ст. 227.1 НК РФ также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". 86

Такие налогоплательщики уплачивают налог ежемесячно в виде авансового фиксированного платежа в сумме 1000 руб., а с 1 января 2015 года – 1200 руб. 86

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей. Если сумма уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику. 87

Если же сумма уплаченных фиксированных платежей окажется меньше суммы налога, исчисленного исходя из полученных доходов, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог не позднее 15 июля этого же года. 87

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 87

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав; 87

- физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 87

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 87

- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 87

- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 87