Тема 1.3.4. Доходы, не учитываемые при налогообложении 72

- доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ, а также от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов; 73

- доходы, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи имущества (жилых домов, квартир, комнат и т.д.), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Исключением являются доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности; 73

Тема 1.3.5. Налоговые вычеты 74

5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ); 74

6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ); 74

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 74

В период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно применялись вычеты: 75

1 000 рублей - на первого ребенка; 75

1 000 рублей - на второго ребенка; 75

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 75

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. 75

С 1 января 2012 года применяются вычеты на детей: 75

1 400 рублей - на первого ребенка; 75

1 400 рублей - на второго ребенка; 75

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 75

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. 75

До 1 января 2012 года вычет удваивался, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. В настоящее время при наличии таких детей вычет предоставляется в фиксированной сумме – 3000 руб. на ребенка. 75

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. 75

- благотворительным организациям; 75

- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; 75

- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; 75

- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности; 75

- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". 75

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 суммы полученного в налоговом периоде дохода. 75

Инвестиционные налоговые вычеты 77

- жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, доли в указанном имуществе – 1 000 000 руб.; 78

- прочее имущество – 250 000 руб. 78

Имущественный налоговый вычет предоставляется также в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). 78

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: 79

- при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; 79

- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них - договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на приобретенный объект; 79

- при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) - договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами; 79

- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; 79

Долгое время оставался неурегулированным  на законодательном  уровне вопрос предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья в собственность несовершеннолетних детей. 79

Напомним, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 №  5-П было признано правомерным предоставление имущественного налогового вычета  родителю при приобретении им квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми за счет собственных средств родителя. Однако во всех иных, схожих случаях Минфин России в письме от 02.07.2010 № 03-04-08/10-136 рекомендовал «руководствоваться судебной практикой, сложившейся применительно к каждой конкретной ситуации». Указанное письмо было доведено до сведения налоговых органов - письмо ФНС России от 07.07.2010 № ШС-37-3/6085@. 79

В Постановлении от 01.03.2012 № 6-П Конституционный Суд РФ  признал право родителя на получение имущественного налогового вычета в отношении расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка. 79

С 2014 года в п. 6 ст. 220 НК РФ закреплено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Поэтому при получении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья в собственность несовершеннолетнего ребенка или подопечного наряду с указанными документами представляется свидетельство о рождении ребенка (при приобретении родителями жилья несовершеннолетнему ребенку) или решении органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (при приобретении жилья опекунами или попечителями в собственность своих подопечных). 79

С 1 января 2012 года правом на получение имущественного налогового вычета смогут воспользоваться пенсионеры: у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 %, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. С 1 января 2014 года таким порядком получения имущественного налогового вычета могут воспользоваться как неработающие, так и работающие пенсионеры. 80

Например, если в январе 2014 года налогоплательщик (пенсионер с декабря 2011 года) приобрел квартиру, то он может получить имущественный налоговый вычет за 2011 год по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13 %. 80

Для получения имущественного налогового вычета у работодателя налогоплательщик должен представить уведомление налогового органа, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет. 80

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок 80

В соответствии со ст. 220.1 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. 80

Перенос убытков на будущее в соответствии со ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ осуществляется в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 года. 80

Налоговые вычеты предоставляются: 80

1) в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 80

2) в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. 80

Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с периода, за который производится определение налоговой базы). При этом суммы убытков, полученные налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки. 80

Размер налоговых вычетов в текущем налоговом периоде не может превышать величину налоговой базы в налоговом периоде. Не учтенные суммы убытков могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах. 80

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. 80

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе 80