Тема 1.3.6. Дата получения дохода

Дата получения дохода - это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Дата получения дохода зависит от вида полученного дохода и установлена в ст. 223 НК РФ.

Вид дохода	Дата получения дохода
Доходы в денежной форме	День выплаты (в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доходы в натуральной форме	День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах при займах (кредитах)	День уплаты процентов по полученному займу (кредиту) (подп.. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Материальная выгода, полученная при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц	День приобретения товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг	День приобретения ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доходы в виде оплаты труда	Последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ)
Доходы в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца	Последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Бюджетные средства, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест, учитываются в доходах в течение трех налоговых периодов с одновременным уменьшением их на фактически осуществленные расходы каждого периода, которые предусмотрены условиями получения данных сумм (п. 3 ст. 223 НК РФ). Если такие условия не соблюдаются, то бюджетные средства в полном объеме отражаются в составе доходов того периода, в котором допущено нарушение. Неизрасходованные суммы полученных выплат, оставшиеся по окончании третьего периода, включаются в доходы.

Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства включаются в доходы пропорционально расходам, произведенным за счет этих средств. Однако такой порядок можно применять в течение не более чем двух налоговых периодов с даты получения субсидий. Если по окончании второго налогового периода сумма финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, то разницу необходимо будет включить в доходы этого периода (п. 4 ст. 223 НК РФ).

Средства финансовой поддержки, полученные индивидуальным предпринимателем по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки (п. 5 ст. 223 НК РФ). Сертификат является документом, подтверждающим участие работодателя в региональной программе повышения мобильности трудовых ресурсов и дающим ему право на получение финансовой поддержки. Условия получения сертификата определены ст. 22.2 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации".