Тема 1.2.13. Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является налогоплательщиками акцизов?

2. Какие операции признаются объектами налогообложения акцизов?

3. Какие товары являются подакцизными?

4. Какие операции освобождены от налогообложения акцизами?

5. В каком порядке определяется налоговая база по табачным изделиям?

6. Какие налоговые ставки применяются при исчислении акцизов?

7. Каков порядок определения авансового платежа организациями – производителями алкогольной продукции, использующими этиловый спирт?

8. В каком порядке акциз предъявляется покупателю?

9. Какие суммы акцизов принимаются к налоговому вычету?

10. Каковы особенности налогового вычета в отношении сумм акциза, начисленного при приобретении авиационного керосина?

11. Каков порядок возмещения акциза?

12. В чем особенность порядка возмещения акциза лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина?

13. С какой целью налогоплательщики акцизов могут получить банковскую гарантию?

14. В какие сроки уплачиваются акцизы?

Какой срок уплаты акцизов установлен для налогоплательщиков, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом?

15. Каковы сроки представления налоговой декларации?

Тема 1.3. Налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлен в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Тема 1.3.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица.

В п. 2 ст. 11 НК РФ указано, что физические лица - это:

- граждане РФ;

- иностранные граждане;

- лица без гражданства.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

При этом наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его налогового статуса.

Налоговые резиденты – это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации (п. 2.1 ст. 207 НК РФ).

Независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются (п. 3 ст. 207 НК РФ):

- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Таким образом, на указанную категорию физических лиц временные ограничения, установленные ст. 207 НК РФ, не распространяются.

При определении 12-месячного периода не имеет значения, приходятся ли эти 12 месяцев на один календарный год или нет. Необходимое условие – 12 месяцев должны идти последовательно друг за другом. Указанный период может относиться к любому непрерывному 12-месячному периоду, в том числе начавшемуся в одном календарном году и продолжающемуся в другом.