Тема 4.2.3. Налоговая база 202

Порядок определения налоговой базы зависит от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком (ст. 346.18 НК РФ). 202

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 202

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 202

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом такие доходы и расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. 202

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам с учетом положений ст. 105.3 НК РФ. 202

Тема 4.2.4. Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки 203

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то применяется ставка единого налога в размере 15 %. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. 203

Преференции в части установления пониженных налоговых ставок предоставлены органам законодательной власти Республики Крым и города федерального назначения Севастополя. 203

Тема 4.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация 203

Если налогоплательщик определяет объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, то полученная разница умножается на налоговую ставку 15 % (или иную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ). По итогам налогового периода налогоплательщик должен определить сумму минимального налога в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В случае если минимальный налог превысит сумму исчисленного в общем порядке налога, то уплачивается минимальный налог. 203

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. 204

По итогам налогового периода налог подлежит уплате организациями не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, или индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 204

Тема 4.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 206

Тема 4.3.1. Виды деятельности, в отношении которых применяется енвд 206

В ст. 346.27 НК раскрыты понятия, применяемые специально для исчисления ЕНВД. Так, под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация, в частности, подакцизных товаров (легковых автомобилей, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел), продукции собственного производства (изготовления). 206

- организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. 206

Тема 4.3.2. Налогоплательщики 207

Тема 4.3.3. Объект налогообложения и налоговая база 207

Тема 4.3.4. Налоговый период. Налоговая ставка 209

Тема 4.3.5. Порядок, сроки уплаты единого налога. Налоговая декларация 209

В любом случае сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. 210

Тема 4.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 211

Тема 4.4.1. Налогоплательщики 211

Тема 4.4.2. Варианты раздела продукции 211

Тема 4.4.3. Уплачиваемые налоги 212

Тема 4.4.4. Налоговые декларации 215

Тема 4.5. Патентная система налогообложения 216

Тема 4.5.1. Налогоплательщики. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения 216

Тема 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды 220

Тема 5.1. Плательщики страховых взносов 220

Тема 5.2. Объект обложения страховыми взносами 220

Тема 5.3. База для начисления страховых взносов 221

(для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) 221

Тема 5.4. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами 223

Тема 5.5. Расчетный и отчетный периоды 224

Тема 5.6. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений 225

Тема 5.7. Тарифы страховых взносов 225

Тарифы страховых взносов на ОПС 227

Тема 5.8. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов (плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) 229

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Начиная с расчетного периода 2014 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ). 229

Сумма взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму страхового обеспечения, предоставленного по указанному виду страхования. Сумма превышения страхового обеспечения над начисленными взносами может быть зачтена в счет предстоящих платежей в ФСС РФ в пределах расчетного периода. 229

Тема 5.9. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, 230

не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам 230

Тема 5.10. Контроль за уплатой страховых взносов 232

Тема 6. Таможенные платежи 232

Тема 6.1. Виды таможенных платежей 233

Тема 6.2. Плательщики таможенных пошлин, налогов. Обязанность по уплате таможенных платежей 233

Тема 6.3. Объект и налоговая база обложения таможенными пошлинами, налогами. Ставки 235

Тема 6.4. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов 236

Тема 7. Налоговый учет 236

Тема 7.1. Налоговый учет: понятие, цели и задачи 237

Тема 7.2. Организация налогового учета доходов и расходов 237

Тема 7.3. Первичные учетные документы 238

Тема 7.4. Аналитические регистры налогового учета 239

Тема 7.5. Расчет налоговой базы 239

Тема 7.6. Подходы к ведению раздельного учета 240

Тема 7.7. Учетная политика для целей налогообложения 241

Практические задания 247

Задания для самостоятельного разбора 247

Нормативные акты 249

Рекомендуемая литература 249