Практические задания

Фабрика детских игрушек в I квартале 2015 г. реализовала 320 плюшевых бегемотов по 800 руб. за штуку (без НДС). Партия товара отгружена, расчёты произведены полностью.

Был также получен аванс в счет будущей поставки кукол на сумму 200 000 руб. (с НДС). В конце квартала был оприходован наполнитель для мягких игрушек на сумму 708 000 руб. (включая НДС 18%), оплачено только 40%. Счет-фактура получен, но в нём не поименован грузополучатель.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Укажите сроки уплаты. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров (п. 1. ст. 154 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы считается наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров или день оплаты (частичной оплаты).

При получении денежных средств в качестве оплаты (аванса) сумма НДС определяется расчётным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Вычету подлежат суммы налога, предъявленные покупателю продавцом (п. 2 ст. 171 НК РФ), а также сумма НДС, исчисленная с полученного аванса и ранее уплаченная в бюджет (п. 8 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Счёт-фактура, составленный с нарушением требований ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для предъявленных сумм налога к вычету.

Сумма налога к уплате определяется в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ.

Ставка налога – 10% (подп. 2 п. 2 ст.164 НК РФ).

НДС подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным периодом (п.1 ст.174 НК РФ).

Выручка от реализации (без НДС) = 320 шт. х 800 руб. = 256 000 руб.

НДС с выручки = 256 000 руб. х 10% = 25 600 руб.

НДС с аванса = 200 000 руб. : 110 х 10% = 18 182 руб.

Поскольку не соблюдены требования к оформлению счета-фактуры (не указан грузополучатель), то принять НДС по приобретённому наполнителю к вычету нельзя.

Тогда в бюджет необходимо уплатить следующую сумму НДС: 25 600 + 18 182 = 43 782 руб.

Эта сумма уплачивается равными долями (по 14 594 руб.) до 25 апреля, 25 мая, 25 июня 2015 г.

Задания для самостоятельного разбора

1. За первый квартал текущего года выручка организации – оптового поставщика товаров составила 2 360 000 руб. (с НДС – 18%). Покупная стоимость реализованных товаров составила 800 000 руб. (без НДС).

В этом же периоде:

- учредитель, владеющий 70% уставного капитала, передал организации безвозмездно денежные средства в сумме 500 000 руб.;

- получены проценты банка за пользование денежными средствами на депозитном счете в размере 50 000 руб.;

- за услуги банка с расчетного счета уплачено 10 000 руб.;

- произведены командировочные расходы: 2100 руб. - суточные за 3 дня, 4000 руб. – билеты, 6000 руб. - номер в гостинице. Авансовый отчет и подтверждающие документы работник не представил.

Рассчитайте налоговую базу и авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за первый квартал текущего года.

2. Завод по производству целлюлозно-бумажной продукции, расположенный в Центральном экономическом районе, осуществляет забор поверхностных вод реки Дон. В I квартале 2015 г. завод имел следующие показатели водоизмерительного прибора:

- на 1 января – 95 тыс. куб. м;

- на 1 февраля – 109 тыс. куб. м;

- на 1 марта – 130 тыс. куб. м;

- на 1 апреля – 190 тыс. куб. м.

Годовой лимит водозабора установлен в объёме 300 тыс. куб. м.

Определите сумму водного налога за I квартал 2015 г. Укажите срок уплаты налога. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

3. Ликероводочный завод производит алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта 30%. За январь 2015 г. произведено и реализовано 200 литров товара.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет, если по приобретенному этиловому спирту уплачен акциз в сумме 1440 руб. Укажите сроки уплаты акциза.

Обоснуйте ответ ссылками на нормы налогового законодательства.

4. Организация приобрела земельный участок для жилищного строительства 12 августа 2014 г. Право собственности на этот участок зарегистрировано в этот же день. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 500 000 руб. Ставка земельного налога в регионе установлена в размере 0,3%.

Рассчитайте авансовые платежи и сумму земельного налога к доплате по итогам года.

Решение обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

5. ЗАО "Прок", находящееся в г. Владимире, создано в сентябре 2014 года. Во Владимире и Самаре ЗАО приобрело здания со сроком службы 50 лет. Здания приняты в качестве объектов основных средств в октябре 2014 года по первоначальной стоимости 220 млн руб., в т.ч. 70 млн руб. - первоначальная стоимость здания в г. Самаре. Ставка налога на имущество организаций во Владимире - 2,2 %, в Самаре - 2 %.

Исчислите авансовый платеж по налогу на имущество организаций за первый квартал 2015 г. и определите место его уплаты. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

6. Предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом и уплачивает ЕНВД.

В апреле 2014 года для этих целей использовалось 10 грузовых автомобилей. В мае 2014 года предприниматель приобрел и ввел в эксплуатацию еще 2 автомобиля.

Местные власти для данного вида деятельности установили коэффициент К2 в размере 0,8.

Рассчитайте ЕНВД за II квартал 2014 года по этому виду деятельности.

7. Организация 22 марта 2014 г. выдала заём работнику в сумме 150 000 руб. на полгода под 4% годовых. Погашение долга и уплата процентов произошли по окончании срока договора займа.

Определите размер материальной выгоды работника и сумму НДФЛ с неё. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

8. Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов. По итогам 2014 г. учитываемые доходы составили 2 350 000 руб., расходы – 1 850 000 руб. Кроме того в этом же периоде организация решила начать производство нового вида продукции и приобрела 3 станка для этих целей стоимостью 40 000 руб. каждый. Однако в эксплуатацию были введены только 2 станка.

Ставка единого налога в регионе максимальная.

Определите сумму единого налога, подлежащую уплате по итогам 2014 г. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

9. Издательство заключило авторский договор с художником Петровым А.И. Ежемесячно в пользу автора выплачивается гонорар за опубликованные в газетах и журналах карикатуры.

В период с января по сентябрь 2014 г. общая сумма начисленного авторского гонорара составила 225 000 руб. В бухгалтерию организации Петров подал заявление на предоставление профессионального налогового вычета, однако документально подтвердить расходы на создание своих произведений, осуществленные им в этом периоде, не смог.

Исчислите сумму взносов во внебюджетные фонды в отношении доходов, начисленных в пользу Петрова А.И. в указанный период. Укажите срок уплаты.

10. В марте 2014 г. организация приобрела, поставила на учет и зарегистрировала легковой автомобиль, мощность двигателя которого - 200 л.с. В августе того же года автомобиль был продан и снят с регистрации.

Рассчитайте авансовые платежи (квартальные) и сумму доплаты по транспортному налогу, если ставка транспортного налога для этой категории автомобилей в регионе превышает установленную Налоговым Кодексом втрое. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

11. Общим собранием участников ООО (две российские организации) решено чистую прибыль в сумме 400 000 руб. распределить пропорционально долям и выплатить. Доля в уставном капитале участников составляет соответственно 45% и 55%. На момент принятия решения о распределении прибыли обществом получены дивиденды в сумме 80 000 руб. Уставный капитал общества – 1 млн руб.

Какая сумма налога с дивидендов должна быть начислена и в какие сроки перечислена в бюджет? Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.

12. Организация, применяющая общую систему налогообложения, в течение 2014 г. реализовала продукцию на сумму 3 304 000 руб. (с НДС – 18%). Расходы на производство продукции составили 1 200 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 80 000 руб. Организация не имеет незавершённого производства.

Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате за 2014 г. Укажите срок уплаты. Ответ обоснуйте ссылками на нормы налогового законодательства.