Тема 6.4. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

По общему правилу (ст. 84 Кодекса) таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров (за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита), или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств - членов Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин и налогов в РФ регулируется ст. 116 Закона № 311-ФЗ.

Так, ввозные таможенные пошлины, за исключением ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей. По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. Предварительная специальная, предварительная антидемпинговая и предварительная компенсационная пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет Федерального казначейства.

Налоги, а также таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на счет Федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным договором государств - членов таможенного союза.

При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня.

Уплаченные (взысканные) суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами - членами Таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств - членов таможенного союза.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие виды таможенных платежей установлены законодательством?

2. Кто является плательщиком таможенных платежей?

3. В каких случаях таможенные платежи не уплачиваются?

4. В каком порядке определяется база для исчисления таможенных пошлин?

5. Каков порядок уплаты таможенных платежей?

Тема 7. Налоговый учет Тема 7.1. Налоговый учет: понятие, цели и задачи

Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ:

налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Целями и задачами налогового учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет строится на следующих принципах:

• последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому;

• непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения;

• временная определенность фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (при применении метода начисления);

• рациональность ведения налогового учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, в том числе порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных.

Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

Как правило, при организации налогового учета используется один из двух способов. Первый способ заключается в использовании данных, формируемых в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются необходимыми реквизитами для определения налоговой базы. Так формируются регистры для налогового учета.

Второй способ предполагает организацию независимой системы налогового учета – разработку отдельных аналитических регистров для налогового учета. Использование такого способа приводит к необходимости фиксации каждой хозяйственной операции и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Обратите внимание, что налоговый учет ведется организациями не только в целях налогообложения прибыли, но и при исчислении иных налогов. Например, при исчислении НДС или при применении упрощенной системы налогообложения.