Тема 5.8. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов (плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисляют и уплачивают страховые взносы в порядке, установленном ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Начиная с расчетного периода 2014 года, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется единым расчетным документом (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ).

Сумма взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму страхового обеспечения, предоставленного по указанному виду страхования. Сумма превышения страхового обеспечения над начисленными взносами может быть зачтена в счет предстоящих платежей в ФСС РФ в пределах расчетного периода.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов исчисляют ежемесячные обязательные платежи. Обязательные платежи исчисляются исходя из величины начисленных выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Обязательные платежи уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислен такой платеж. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально плательщики страховых взносов представляют два вида отчетности:

1) расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. Вместе с расчетом плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". С 2015 года введен отдельный срок – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - для налогоплательщиков, сдающих отчетность в форме электронного документа;

2) расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации - не позднее 20-го числа (до 2015 года - 15-го числа) календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации, а если отчетность предоставляется в форме электронного документа – не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Указанная отчетность представляется в электронном виде, если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (с 1 января 2015 года – 25 человек).

Если организация – плательщик страховых взносов имеет обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то такие обособленные подразделения исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения. Исключением являются обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации. В этом случае уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.