Особенности уплаты ндс

При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с главой 21 НК РФ с учетом особенностей, установленных в ст. 346.39 НК РФ.

При выполнении соглашений применяется налоговая ставка НДС, действующая в соответствующем налоговом периоде.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую исчисленную сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику в порядке, установленном в ст. 176 и 176.1 НК РФ.

В случае несоблюдения сроков возмещения, суммы, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из 1/360 ставка рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки (при ведении учета в валюте РФ) или 1/360 ставки ЛИБОР, действующей в соответствующем периоде, за каждый календарный день просрочки (при ведении учета в иностранной валюте).

Не подлежат налогообложению:

- передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с утвержденными программой работ и сметой расходов;

- передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения;

- передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

Тема 4.4.4. Налоговые декларации

Налогоплательщик представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ или в пределах исключительной экономической зоны РФ, налоговые декларации представляются в налоговые органы по местонахождению налогоплательщика.

Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета в качестве крупнейших.

Инвестор ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы утвержденные программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.

В случае внесения изменений в программу работ и смету расходов налогоплательщик обязан представить их в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения в установленном соглашением порядке.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является инвестором по соглашению о разделе продукции?

2. Где должен встать на налоговый учет инвестор по соглашению о разделе продукции?

3. Какие есть варианты раздела продукции?

4. Как уплачиваются региональные и местные налоги при соглашении о разделе продукции?

5. Для чего используется коэффициент Кц?

6. Что такое прибыльная продукция?

7. Что такое компенсационная продукция?

8. Каковы особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

9. В каком порядке представляются налоговые декларации при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции?