Тема 4.4.3. Уплачиваемые налоги

Инвестор должен уплачивать:

1. НДС;

2. налог на прибыль организаций;

3. налог на добычу полезных ископаемых;

4. платежи за пользование природными ресурсами;

5. плату за негативное воздействие на окружающую среду;

6. водный налог;

7. государственную пошлину;

8. таможенные сборы;

9. земельный налог;

10. акциз.

При изменении порядка исчисления и уплаты вышеперечисленных налогов во время действия соглашения должны применяться новые правила (п. 12 и 13 ст. 346.35 НК РФ).

Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, используемых исключительно в деятельности, предусмотренной соглашениями.

Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для выполнения работ по соглашению, предусмотренных утвержденными программами работ и сметами расходов, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с территории РФ.

От региональных и местных налогов инвестор освобождается по решению соответствующих органов власти. Если такого освобождения нет, то затраты инвестора по уплате таких налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту РФ, на величину, эквивалентную сумме уплаченных налогов и сборов.

Особенности уплаты ндпи

Особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых установлены для первого варианта раздела продукции в ст. 346.37 НК РФ.

НДПИ определяется по общим правилам, установленным в главе 26 НК РФ, но с учетом следующих особенностей.

Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со ст. 339 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению.

Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. Указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.

Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

Кц = (Ц - 8) x Р / 252,

где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки "Юралс" в долларах США за один баррель;

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Банком России.

Средние за истекший месяц уровни цен нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках доводятся до налогоплательщиков через официальные источники информации.

Сумма НДПИ исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента Кц, и величины налоговой базы.

При выполнении соглашений налоговые ставки, установленные в ст. 342 НК РФ, (за исключением нефти и газового конденсата), применяются с коэффициентом 0,5.

При добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений до достижения предельного уровня коммерческой добычи, который предусмотрен в соглашении, ставка НДПИ применяется с коэффициентом 0,5. При достижении этого уровня применяется полная ставка налога.