Тема 1.4.5. Методы определения доходов и расходов 108

Тема 1.4.6. Налоговая база 112

- доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка, отличная от 20 %. 114

При формировании расходов необходимо учитывать следующие нюансы: 114

- не формируются резервы по сомнительным долгам в части задолженности одних участников консолидированной группы перед другими участниками такой группы; 114

- не формируются резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в части реализации товаров (работ) другим участникам группы; 115

- участники группы не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы) (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном ст. 275.1 и 283 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы; 115

- нормирование расходов осуществляется каждым участником консолидированной группы налогоплательщиков. 115

В случае если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы. 116

Пунктом 6 ст. 283 НК РФ установлены особенности переноса убытков организацией, вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков. Такая организация: 116

1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы); 116

2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков. Десятилетний срок переноса убытка на будущее увеличивается на количество лет, в течение которых такой налогоплательщик являлся участником консолидированной группы налогоплательщиков. 116

Тема 1.4.7. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки 116

Тема 1.4.8. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей 117

В аналогичном порядке исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. В соответствии с п. 8 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащего уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы. 119

В консолидированной группе налогоплательщиков сумма налога по этой группе по итогам налогового периода определяется ответственным участником этой группы. 119

Тема 1.4.9. Порядок и сроки представления отчетности 121

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, за исключением ответственного участника этой группы, не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета. Исключением является получение доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы. В этом участники консолидированной группы налогоплательщиков представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов. 121

Тема 1.4.10. Налоговый учет 121

Тема 1.5. Налог на добычу полезных ископаемых 123

Тема 1.5.1. Налогоплательщики 123

Тема 1.5.2. Объект налогообложения 124

Тема 1.5.3. Налоговая база 125

Тема 1.5.4. Налоговый период и налоговые ставки 130

Тема 1.5.5. Порядок исчисления и уплаты налога 133

С 1 января 2012 года появился второй вид налогового вычета - вычет в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан (ст. 343.2 НК РФ). 134

При добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан), налоговый вычет применяется за налоговые периоды с 1 января 2012 года по 31 декабря 2016 года включительно при условии: 134

лицензия на право пользования недрами выдана до 1 июля 2011 года; 134

начальные извлекаемые запасы нефти каждого участка равны 2500 млн тонн или более по состоянию на 1 января 2011 год. 134

Сумма налогового вычета за налоговый период определяется по всем участкам недр по формуле: 134

630,6 x Кп – до 1 января 2015 года; 134

1214,0 х Кп – с 1 января 2015 года. 134

При добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Башкортостан, налоговый вычет, применяется с 1 января 2012 года по 31 декабря 2018 года включительно при условии: 134

лицензия на право пользования недрами выдана до 1 июля 2011 года; 134

начальные извлекаемые запасы нефти каждого участка равны 200 млн тонн или более по состоянию на 1 января 2011 года. 134

Сумма налогового вычета за налоговый период определяется в совокупности по всем участкам недр, отвечающим указанным условиям, по формуле: 134

193,5 x Кп. 134

Кп – это коэффициент, характеризующий размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую. Кп определяется в следующем порядке: 134

Кп = 1, если в налоговом периоде, в котором применяется налоговый вычет, применяется ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, целая часть которой не превышает суммы 29,2 доллара США за 1 тонну и 60 процентов разницы между сложившейся за период мониторинга средней ценой на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) в долларах США за 1 тонну и 182,5 доллара США. 134

При невыполнении указанных условий Кп = 0. 134