Тема 3.1.7. Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу)

Налог и авансовые платежи подлежат уплате по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее срока подачи налоговой декларации – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данное правило установлено ст. 397 НК РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами (с 1 января 2015 года и являющиеся индивидуальными предпринимателями), уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2015 года срок уплаты налога физическими лицами не может быть установлен позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ.

Тема 3.1.8. Налоговая декларация

В соответствии со ст. 398 НК РФ налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Срок ее представления – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Напомним, что в отношении налоговых периодов до 2015 года такая обязанность по подаче налоговой декларации была и у индивидуальных предпринимателей.

С 1 января 2011 года отменено представление налогоплательщиками расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является налогоплательщиками земельного налога?

2. Арендатор или арендодатель должен платить земельный налог в отношении земельного участка, переданного в аренду?

3. В каком порядке определяется налоговая база по земельному налогу?

4. Как учитывается изменение кадастровой стоимости при определении налоговой базы по земельному налогу?

5. В каком случае применяется коэффициент 4 при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного для жилищного строительства?

6. В каком порядке определяется налоговая база по земельному участку, находящемуся на территории двух муниципальных образований?

7. Предусмотрено ли предоставление в налоговые органы расчетов по авансовым платежам по итогам отчетных периодов?

8. В какие сроки представляется в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу?

9. В какие сроки уплачивается земельный налог физическими лицами?

10. Должен ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговый орган налоговую декларацию в 2015 году?