Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях в соответствии со ст. 392 НК РФ.

Тема 3.1.4. Налоговый (отчетный) период. Налоговые ставки

Налоговым периодом признается календарный год в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ.

До 1 января 2015 года в п. 2 ст. 393 НК РФ была предусмотрена возможность установления отчетных периодов для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей.

С 1 января 2015 года отчетные периоды – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года – могут быть установлены только в отношении налогоплательщиков – организаций.

Однако при установлении налога представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки в соответствии со ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3% - для земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Кодексом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам 0,3 % или 1,5 % в зависимости от категории земель.

Тема 3.1.5. Налоговые льготы

Перечень налоговых льгот приведен в ст. 395 НК РФ.

От исчисления и уплаты земельного налога освобождены, в частности:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

- организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

- религиозные организации - в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

- общероссийские общественные организации инвалидов и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов – при выполнении ряда условий;

- организации народных художественных промыслов;

- физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ;

- организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;

- организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".