Тема 2.3.6. Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу)

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее 1 февраля ода, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога налогоплательщиками – физическими лицами устанавливается законом субъекта РФ и не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2015 года срок уплаты перенесен с 1 ноября на 1 октября (Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ.

Тема 2.3.7. Налоговая декларация

В соответствии со ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики – организации по истечении налогового периода не позднее 1 февраля следующего года представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

С 1 января 2011 года отменено представление расчетов по авансовым платежам по итогам отчетных периодов. При этом уплата авансовых платежей организациями обязательна, если отчетные периоды в отношении транспортного налога установлены законом субъекта РФ.

Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является налогоплательщиком транспортного налога?

2. Какие элементы налога вправе установить законодательный орган субъекта РФ при установлении транспортного налога?

3. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?

4. Какие права предоставлены субъектам РФ при установлении ставок по транспортному налогу?

5. По каким ставкам исчисляется транспортный налог, если законом субъекта РФ ставки налога не установлены?

6. В каких случаях исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента?

7. Как исчисляется транспортный налог по автомобилю, зарегистрированному и снятому с регистрации в одном календарном месяце?

8. Могут ли быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу для физических лиц?

9. Каковы особенности уплаты налога физическими лицами?

10. Каковы сроки уплаты транспортного налога?