Тема 2.2.3. Налоговый период. Налоговые ставки

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 368 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах (п. 1 ст. 369 НК РФ):

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 руб.;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5000 до 7000 руб.;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5000 до 7000 руб.

В случае если законами субъектов РФ ставки налогов не установлены, они устанавливаются в минимальных размерах, т.е. за один игровой стол – 25 000 руб., за один игровой автомат – 1500 руб. и т.д.

Тема 2.2.4. Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога закреплен в ст. 370 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком по каждому объекту самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога для этого объекта.

Пример

У ООО «Игрок» имеется 5 игровых автоматов и 4 игровых стола. Ставка налога установлена в размере 3000 руб. за один игровой автомат и 50 000 руб. за 1 игровой стол.

Сумма налога составит соответственно:

5 игр. авт. х 3000 руб. + 4 игр. стола х 50 000 руб. = 15 000 руб. + 200 000 руб. = 215 000 руб.

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Особый порядок исчисления налога установлен для случаев установки (открытия) и выбытия (закрытия) объектов налогообложения в течение налогового периода.

Если новый объект установлен (открыт) до 15-го числа текущего месяца (налогового периода), то сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект) и ставки налога (п. 3 ст. 370 НК РФ).

Пример

У ООО «Игрок» имеется 5 игровых автоматов. 10.04.2014 г. установлены еще 2 автомата. Ставка налога установлена в размере 3000 руб. за один автомат.

Сумма налога за апрель составит соответственно: 7 игр. авт. х 3000 руб. = 21 000 руб.

При установке (открытии) новых объектов после 15-го числа месяца сумма налога по новым объектам исчисляется как произведение количества новых объектов и одной второй ставки налога (п. 3 ст. 370 НК РФ).

Пример

У ООО «Игрок» имеется 5 игровых автоматов. 20.04.2014 г. установлены еще 2 автомата. Ставка налога установлена в размере 3000 руб. за один автомат.

Сумма налога за апрель составит соответственно: 5 игр. авт. х 3000 руб. + 2 игр. авт. х ½ х 3000 руб. = 15 000 руб. + 3000 руб. = 18 000 руб.

Как при установлении (открытии) новых объектов, так и при их выбытии порядок исчисления налога зависит от даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов (п. 4 ст. 370 НК РФ).

При выбытии (закрытии) объектов до 15-го числа (включительно) месяца сумма налога по выбывшим (закрытым) объектам исчисляется как произведение количества выбывших (закрытых) объектов и одной второй ставки налога.

Пример

У ООО «Игрок» имеется 9 игровых автоматов. 10.04.2014 г. выбыли 2 автомата. Ставка налога установлена в размере 3000 руб. за один автомат.

Сумма налога за апрель составит: 7 игр. авт. х 3000 руб. + 2 игр. авт. х ½ х 3000 руб. = 21 000 руб. + 3000 руб. = 24 000 руб.

При выбытии (закрытии) объекта после 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется как произведение количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект) и ставки налога.

Пример

У ООО «Игрок» имеется 9 игровых автоматов. 20.04.2014 г. выбыли 2 автомата. Ставка налога установлена в размере 3000 руб. за один автомат.

Сумма налога за апрель составит: 9 игр. авт. х 3000 руб. = 27 000 руб.