Давидовская И.Л.
Круглова Е.А.
Налогообложение юридических и физических лиц
Учебно-методическое пособие
(по состоянию на 1 марта 2015 г.)
Москва
2015
Оглавление
(чтобы перейти к интересующей Вас теме, нажмите на клавишу Ctrl и кликните по названию темы)
Тема 1. Федеральные налоги и сборы 23
Тема 1.1. Налог на добавленную стоимость 23
Налог на добавленную стоимость установлен гл. 21 Налогового кодекса РФ. 23
Тема 1.1.1. Налогоплательщики 23
Также правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика имеют право воспользоваться организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (ст. 145.1 НК РФ). Для применения освобождения необходимо соблюдать ограничение по срокам. В частности, освобождение может применяться в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта в соответствии с Законом № 244-ФЗ. По истечении указанного срока нужно вернуться к уплате НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ). 25
При этом такое освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 1 ст. 145.1, ст. 161 НК РФ). 25
Для применения освобождения необходимо соблюдение двух условий: 25
1) наличие статуса участника проекта в соответствии с Законом № 244-ФЗ. 25
Статус участника проекта приобретается со дня включения организации в реестр участников проекта (ст. 10 Закона № 244-ФЗ); 25
Применять освобождение можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника проекта (п. 3 ст. 145.1 НК РФ). 25
В случае несоблюдения указанных условий право на освобождение будет утрачено. 25
Организация, применяющая освобождение, может отказаться от него, но только в отношении всех осуществляемых операций. При этом в случае отказа повторно освобождение не предоставляется. 25
Чтобы отказаться от права на освобождение, нужно направить соответствующее уведомление в налоговый орган не позже 1-го числа налогового периода, с которого планируется не применять освобождение (п. 4 ст. 145.1 НК РФ). 25
Налогоплательщик, применяющий освобождение, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого использует освобождение, должен направить в налоговый орган (п. 3 ст. 145.1 НК РФ): 25
- письменное уведомление об использовании права на освобождение (форма уведомления утверждена приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н); 25
- документы, подтверждающие статус участника проекта. 25
Принятый к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до начала применения освобождения, но не использованным в деятельности, облагаемой НДС, необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Восстановить НДС следует в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения путем уменьшения налоговых вычетов (п. 8 ст. 145.1 НК РФ). 25
По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца необходимо представить в налоговый орган (п. 5 ст. 145.1 НК РФ): 25
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от освобождения; 25
- документы, подтверждающие статус участника проекта; 25
- выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах; 25
- расчет совокупного размера прибыли (если годовой объем выручки превысил 1 млрд руб.). Расчет представляется с 1-го числа года, в котором объем выручки от реализации превысил 1 млрд руб. (п. 6 ст. 145.1 НК РФ). 25
При непредставлении указанных документов или нарушении установленных ограничений сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней. 26