4. Планирование затрат на бурение скважин на примере холдинга зао «Русь-Ойл»
4.1 Общая характеристика компании и организация бюджетирования
ООО «Восток» - это сервисная компания, которая входит в холдинг ЗАО «Русь-Ойл», в сферу деятельности которой входят: нефтегазовые операции - разведка и производство, нефтепереработка и нефтехимия, инженерно-техническое обслуживание - геофизическая разведка, бурение скважин, каротаж и ГТИ скважин, работа в скважине; строительство нефтяных объектов - наземное строительство нефтегазовых месторождений, строительство установок нефтепереработки и нефтехимии; коммерческие банки. Рассмотрим тему данного раздела на примере холдинга ЗАО «Русь Ойл».
ЗАО «Русь-Ойл» представляет собой многопрофильную энергетическую компанию, интегрирующую нефтегазовые инвестиционные операции, сервис по инженерным технологиям, строительство нефтяных проектов и финансовые услуги.
В связи со сложностью процессов консолидации в корпорации, связанной как с масштабами корпорации, так и с неоднородностью деятельности и необходимостью проведения длительных подготовительных мероприятий бюджет корпорации и ее организаций формируется методом свода (без элиминирования внутрикорпоративных оборотов).
В целях подготовки к последующему формированию консолидированного бюджета корпорации и ее организаций формируются функциональные планы по внутрикорпоративным оборотам. Данные планы внедрены в целях отработки методологии планирования внутрихолдинговых и межхолдинговых операций.
Одновременно с формированием сводных бюджетов холдингов формируются основные консолидированные показатели бюджетов холдингов в составе показателей: консолидированная выручка, консолидированная прибыль от продаж, консолидированная чистая прибыль, консолидированные чистые активы, валюта консолидированного баланса.
Департамент планирования компании формирует проект перечня организаций, участвующих в бюджетном процессе на очередной плановый год. Корпорация устанавливает общий порядок и общую методологию функционирования единой системы бюджетирования компании и ее организаций, включающие в т.ч. бюджетные предпосылки и бюджетные ориентиры, общий план-график бюджетного процесса по формированию бюджета корпорации и ее организаций.
Дополнительно разрабатывают нормативно-методологические документы, бюджетные предпосылки и бюджетные ориентиры, регламентирующие бюджетный процесс с учетом отраслевой специфики и задач управления, не противоречащие нормативно-методологическим документам, бюджетным предпосылкам и бюджетным ориентирам корпорации.
Согласование и утверждение бюджетов организаций и сводных бюджетов осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства и иных нормативных документов корпорации и организаций корпорации в части проведения процедур корпоративного управления.
В целях формирования бюджета все организации корпорации, участвующие в бюджетном процессе, формируют обязательный набор унифицированных бюджетных форм, одинаковых для всех организаций.
Бюджет организации состоит из следующих унифицированных форм:
Финансовые бюджеты:
Бюджет доходов и расходов (БДР);
Бюджет движения денежных средств (БДДС);
Прогнозный (плановый) баланс (ПБ);
Функциональные бюджеты:
План по дивидендам/ отчислениям;
План по выручке;
План по прибыли (по видам продукции/работ/услуг);
План по инвестициям;
План по НИОКР;
План по источникам финансирования инвестиционной деятельности;
План финансирования организационных мероприятий по реализации Программы инновационного развития;
План по внешнему финансированию;
План по закупкам ТЭР;
План по персоналу;
План по логистике;
План по страхованию;
План по расходам на инженерно-технические средства охраны (ИТСО);
План по дополнительному пенсионному обеспечению;
План по спонсорству и благотворительности.
Для осуществления контроля над расходованием ресурсов на предприятии используется метод места возникновения затрат. В зависимости от их роли в осуществляемых газотранспортным предприятием видах деятельности выделяются следующие виды мест возникновения затрат (МВЗ) (рисунок 2.1).
Рис.2.1. Обобщенная структура МВЗ Компании ЗАО «Русь-Ойл»
Рис.2.2. Схема формирования себестоимости услуг Компании ЗАО «Русь-Ойл»
Существующая схема калькулирования себестоимости услуг по добыче и транспортировке газа представлена на рисунке 2.2.
Полная себестоимость услуг по добыче и транспортировке газа состоит из производственной себестоимости и распределенных общехозяйственных расходов. Производственную себестоимость услуг по добыче газа составляют затраты производственных МВЗ, а также относящиеся на них затраты вспомогательных и общепроизводственных МВЗ (рисунок 2.3).
Рис.2.3. Структура себестоимости добычи и реализации газа