Л екция № 26 Специальные налоговые режимы.

Общий налоговый режим – это уплата всех налогов, предусмотренных для налогоплательщика законодательством.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на специальные налоговые режимы, если это не противоречит условиям законодательства.

Специальный налоговый режим – это форма налогообложения, при которой уплата нескольких налогов заменяется одним единым.

Цель специальных налоговых режимов: снизить налоговое бремя и упростить налоговый учёт для среднего и малого бизнеса.

На специальных налоговых режимах налогоплательщики- организации:

Не уплачивают	Уплачивают
Налог на добавленную стоимость	Единый налог
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций

На специальных налоговых режимах налогоплательщики-индивидуальные предприниматели:

Не уплачивают	Уплачивают
Налог на добавленную стоимость	Единый налог
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности
Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности

Лица на специальных налоговых режимах, имеющие наёмных работников, обязаны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ и удерживать из доходов, выплачиваемых работникам налог и перечислять его в бюджет. Также они обязаны уплачивать взносы на обязательное страхование за каждого из своих работников. Взносы уплачиваются из средств работодателя. Индивидуальные предприниматели также уплачивают взносы за самих себя.

Транспортный налог, земельный налог уплачиваются ими в обычном порядке.

Лекция № 27 Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Устанавливается гл.26.3 НК РФ. Вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Переход на ЕНВД является добровольным (ст. 346.28).

1. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, предусмотренные ст.346.26 НК РФ.

Например, бытовые услуги, ветеринарные услуги, розничная торговля, общественное питание и т.д. см. НК РФ.

На уплату ЕНВД не вправе перейти:

1. Лица, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;

2. Организации, у которых доля участия других организаций превышает 25 %;

3. Учреждения здравоохранения, образования, социального обеспечения в части оказания услуг общественного питания.

2.Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика.

3.Налоговая база – величина вменённого дохода.

4.Налоговая ставка – 15%.

5.Налоговые льготы – не установлены.

6.Налоговый период – квартал.