Тема 6. Аудиторская выборка

Задание 1.

Аудитор принял решение о выборочной проверке авансовых отчетов за 3 квартал 2014года. Определите количество документов, подлежащих проверке, если свойственная объекту проверки надежность (на базе оценки внутрихозяйственного риска) - высокая; надежность, полученная в результате проверки средств внутреннего контроля - средняя; при предварительной сверке данных аналитического и синтетического учета расхождений не выявлено и аналитическая надежность оценена как высокая.

Авансовые отчеты пронумерованы по порядку в течение 3 квартала с номера -570 по номер 825.

Таблица 14 - Определение объёма выборки (по операциям)

ПОДСЧЕТ ОБЪЕМА ВЫБОРКИ (ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ) Замечание: Отметьте столбец, содержащий определенный уровень надежности и обведите объем выборки под столбцом

Присущая степень надежности

Н

н

н

н

н

н

с

с

с

с

с

с

в

в

В

В

В

в

Контрольная

Н

н

н

с

с

с

н

н

н

с

с

с

н

н

Н

С

С

с

Полученная, из перекрестных процедур

н

с

в

н

с

в

н

с

в

н

с

в

н

с

В

н

С

в

Объем выборки (из 100)

46

38

28

38

32

21

38

32

21

28

24

13

32

24

14

21

14

13

Номера документов, подлежащих проверке, определите методом случайной выборки по интервалам.

Задание 2.

Аудитору необходимо проверить правильность оформления и отражения сумм в выстеленных аудируемым лицом ООО «Восток» счетах-фактурах. Объем генеральной совокупности составляет 3500 счетов-фактур, имеющие номера от 0001 до 3500, с общей стоимость 250 тыс. руб. Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит ошибки в генеральной совокупности, если они превышают 50 тыс. руб.

Необходимо рассчитать объем выборки путем математических расчетов (по формуле 1), предварительно по таблице 13 определить фактор надежности. Затем методом случайного отбора (с помощью таблицы случайных чисел (Приложение 1) определить номера счетов-фактур, подлежащих проверке (построить выборочную совокупность).

(1)

где ОВ – объем выборки;

ГС – генеральная совокупность в стоимостном выражении;

ФН – фактор надежности;

ДСО – допустимая степень отклонения.

Таблица 15 - Значения фактора надежности в зависимости от уровня надежности

Уровень надежности, %	80,0	90,0	95,0	97,5	99,0	99,5
Фактор надежности	1,61	2,31	3,0	3,69	4,61	5,3

Задание 3

Методом случайного отбора аудитором была проведена выборка сопроводительных документов (товарные накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.) при поступлении товаров в ЗАО «Продторг» с целью проверки правильности отражения сумм оприходованных товаров.

В ЗАО «Продторг» в течение года всем поступающим товаросопроводительным документам присваивался внутренний номер, начиная с № 1. Таким образом, за 2015 год в организацию поступило 808 документов на сумму 867225 руб. Уровень существенности аудитором был определен в размере 56400 руб., а составляющие аудиторского риска аудитор оценил на среднем уровне.

Требуется рассчитать объем выборки по формуле 2, предварительно определив значение коэффициента проверки по таблице значений коэффициентов проверки в зависимости от уровней составных частей аудиторского риска (Приложение 4). Отобрать методом случайного отбора (по формуле 3) товаросопроводительные документы, подлежащие проверке аудитором, т.е. построить выборочную совокупность, для этого необходимо заполнить таблицу 14.

, (2)

где ОВ - объем выборки;

ГС - объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

КП - коэффициент проверки;

УС - уровень существенности.

Н = (ЗК - ЗН) × СЧ + ЗН, (3)

где Н – номер документа, который необходимо выбрать;

ЗН и ЗК – начальное и конечное значения генеральной совокупности;

СЧ – случайное число.

Таблица 16 – Построение выборочной совокупности из товаросопроводительных документов ЗАО «Продторг»

№ п/п	Случайное число	Документ, необходимый выбрать	№ п/п	Случайное число	Документ, необходимый выбрать	№ п/п	Случайное число	Документ, необходимый выбрать
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	0,9343		11	0,7761		21	0,7929
2	0,5869		12	0,2359		22	0,7243
3	0,3952		13	0,5996		23	0,5278
4	0,8313		14	0,1367		24	0,0721
Перенос таблицы 14
1	2	3	4	5	6	7	8	9
5	0,3370		15	0,5671		25	0,0415
6	0,3797		16	0,8522
7	0,7093		17	0,5586
8	0,5557		18	0,7024
9	0,7216		19	0,2458
10	0,1671		20	0,3340

Задание 4

С целью проверки обоснованности списания подотчетных сумм на затраты аудируемым лицом, аудитор принял решение провести выборку авансовых отчетов работников ЗАО «Альфа» методом систематического отбора. В ЗАО «Альфа» за 2015 год в бухгалтерию было предоставлено 648 авансовых отчетов, имеющие номера с 1 по 648.

Аудитором был установлен уровень существенности в размере 10%, размер ожидаемой ошибки – 1%. При этом аудитор желает быть уверенным на 95%, что реальная ошибка, содержащаяся в общей массе авансовых отчётов, не превысит соответствующий уровень существенности.

Требуется по таблице 3 определить объем выборки и методом систематического отбора выбрать номера авансовых отчетов, которые необходимо проверить аудитору. При этом интервал выборки определяется отношением генеральной совокупности к объему выборки.

Таблица 17 - Определение объема выборки (для надежности 95%)

Ожидаемая степень отклонения, %	Допустимая степень отклонения, %
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	12	14
0,00	300	150	100	75	60	50	45	40	35	30	25	20
0,50	*	320	160	120	95	80	70	60	55	50	40	35
1,0	*	*	260	160	95	80	70	60	55	50	40	35
2,0	*	*	*	300	190	130	90	80	70	50	40	35
3,0	*	*	*	*	370	200	130	95	85	65	55	35
4,0	*	*	*	*	*	430	230	150	100	90	65	45
%	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	12	14
5,0	*	*	*	*	*	*	480	240	160	120	75	55
6,0	*	*	*	*	*	*	*	*	270	180	100	65
7,0	*	*	*	*	*	*	*	*	*	300	130	85
8,0	*	*	*	*	*	*	*	*	*	*	200	100

* Выборка слишком велика, чтобы быть экономичной для большей части аудиторских целей.

Задание 6

Решите тестовые задания по теме 6 (Приложение 1)