25. Рабочая документация аудитора.

В ходе аудит. Проверки ауд-р должен документально оформлять все сведения, подтвержд. аудит.мнение и док-ва того. Что проверка проводилась в соотв.со стандартами. Порядок ведения раб.докум-ии ауд-ра реглам-ся стандартом № 2 «Докум-ние аудита». Документация – раб.док-ты и матер-лы, подготовл. ау-ром и для ауд-ра, а также хранимые им в связи с проведением ауд. проверки. Раб.док-ты м.б. предст. На бумаге, электр.носителях, фотопленке. Раб. док-ция исп-ся при планировании и прведении аудита, при осущ-ии тек.к-ля, сод-ть сведения, для подготовки достовер-го отчета и заключения ауд-ра. Раб.док-ты должны полно и подробно отражать проделанную работу. Объем раб.докум-ии опр-ся ауд-ром на основе проф.мнения, и таким,ч тобы др.ауд-р мог понять проделанную работу. Форма и содерж-е раб.док-тов опр-ся след.факторами: хар-р ауд.задания, требований к ауд.заключ-ю, хар-р и сложность деят-ти провер.п\П, с-ма БУ и внутр.к-ля, методы и приемы, использ-ые в ходе проверки. В ауд.фирмах рекоменд-ся разрабатывать типовые формы раб.докум-ии. В док-ции аудита сод-ться: 1. Инф-ция отн-но орг-правовой формы и орг-ой стр-ры эк-го субъекта. 2. Копии учред-х док-в эк-го субъекта 3. Мат-лы о план-нии аудита, и прогр-ы аудита. 4. Записи об изучении и оценке сис-м б.у. и внут-его контроля. 5. Ан-з хоз-х оп-ций и остатков по сч-м. б. у. 6. Ан-з сущ-ых пок-лей и тенд-ций дея-ти эк-го субъекта. 7. Записи о хар-ре, дате проведения и объеме ауд. процедур и рез-ах таких процедур. 8. Материалы, свид-щие о том, что работа, выпол-ая не ауд-рами, контрол-ась ауд-рами. 9. Сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры. 10. Копии переписки с другими ауд. орг-ми и пр. 11. Копии переписки или записи обсуждений во время встреч с эк.субъектом по поводу вопросов 12. Письма - подтверждения, полученные от эк-го субъекта. 13. Выводы, сделанные ауд-ром по рез-ам аудита. 14. Копии бух. и иной фин. док-ции эк-го субъекта. Раб. док-ция нах-ся в собст-ти ауд. орг-ции, проводившей аудит и хран-ся не менее 5 лет в спец. папках – досье на клиента. Досье делятся на текущие (сод-т инф-ию о рез-тах провед.аудита, перечень вопросов пересек. С предыд.аудитом и вопросы, перенесенные на посл.период) и постоянные (сод-т инф-ию об учред-лях, директорах, копии учред.док-тов, инф-ию о наличии дочерних п/п и др). Сведения, сод-ся в раб.док-ции, явл-ся конфиден-ми и не подлежат разглашению ауд. орг-цией.

26. Письменная информация для руководства провер.П/п.

Ауд-р в ходе проверки сообщает рук-ву клиента инф-ию, получ. Входе аудита. Как правило она представлена в виде письма. Реглам-ся стандартом № 22 «Сообщение инф-ии, получ. По рез-там аудита рук-ву аудир.лица и представленной его собств-кам». Этот станд. реглам-т сроки и формы сообщения инф-ии. Инф-ия предст.собой сведения, ставшие известными ауд-ру в ходе проверки, и кот-я яв-ся важной для рук-ва и собств-ков провер. п\П. Организац.стр-ра м.б. различной, поэтому ауд-ру необх.опр-ть круг лиц, кот. он будет сообщать инф-ию. Ауд-р при этом д.руков-ся профес.мнением. В договоре на проведение аудита м.б. указана форма сообщения инф-ии, получатели этой инф-ии, определены конкр.вопросы аудита, представл-щие интерес для управления п\п. Ауд-р д.рассмотреть инф-ию и сообщить сведения управл-щему персоналу. Эта инф-ия отражает: 1. общий подход ауд-ра к проведению аудита и его объем 2..выбор рук-влм провер.п\п или измен-е методов учетн.пол-ки, кот.оказыв-т сущ-ной влияние на бух.отч-ть, возмож-ть влияния на отч-ть значимых факторов, кот.д.б. раскрыты в отч-ти. 3. Предлагаемые ауд-ром существ.корр-ки отч-ти. 4. существов-е неопред-ти, кот. может поставить под сомнение способность п\п продолжать непрерывно своб Дея-ть. 5. Разногласия ауд-ра с рук-вом п\п по вопросам, кот..могут яв-ся значимыми для бух.отч-ти.

Ауд-р должен проанализ-ть получ.инф-ию, что сведения включ-т только те вопросы, кот.привлекли внимание ауд-ра. Аудит отч-ти направлен на выявление всех вопросов, кот.м.предсталять интерес для учред-лей. Ауд-р должен своевременно сообщать инф-ию, чтобы рук-во п\п могло оперативно принимать меры. Инф-ию ауд-р может сообщать в устной или письменной форме.На реш-е ауд-ра в какой форме предст-ть инф-ию влияют: размер, стр-ра и орг.-прав.форма провер.п\п; хар-р и важность инф-ии и договоренности между ауд-ром и клиентом. Если инф-ия сообщ-ся в устной форме, то ауд-р должен отразить ее в раб.док-тах и реакцию на нее рук-ва провер.п\п. Ауд-р д.соблюдать треб-я зак-ва о конфеденц-ти инф-ии, получ.в рез-те проверки.

27. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого п\п.

Джо заверш-я аудита ауд-р должен получить разъяснения от рук-ва провер-го эк-го субъекта. Стандарт № 23 «заявления и разъяснения рук-ва аудир.лица». Им реглам-ся порядок обращения аудитора к рук-ву проверяемого субъекта. Порядок обращения ауд-ра к рук-ву м.б. оговорен в договоре на ауд. проверку, и в письме-обязательстве. Ауд-р должен получить разъяснения от рук-ва по разл.вопросам, являющимися сущест-ными для отч-ти. По отд.вопросам необх.указать причины по кот. ауд-р считает эти вопросы существ-ыми. . Аудитор должен получить аудит.док-ва, подтверждающие заявл-я и разъяс-я рук-ва провер.п\п. Оценить яв-ся ли эти разъясн-я разумными и соот-ют ли они др. ауд.док-вам, опр-ть компетентность и степень информир-ти лиц, при достаточном разъяс-ии по конкрт.вопросам. Заявления не могут заменить др.ауд.док-ва. А если они противоречат др.док-вам, то ауд-р должен выявить причины расхождения. Ауд-р вкл-ет в раб.док-ты док-ва, подтвержд.факт получ-я разъяснений. Разъясн-я м.б. предст-ны в письм. и устной форме. Письм. предпочтительней. Пис. разъяснения рук-ва м.б. предст-ы аудитору в виде письма представления или в виде док-та, подтверждающего итоги ФХД п\п. Ауд-р должен потребовать, чтобы письмо было адресовано ауд-ру, было подписано, датировано, и содержало необх.инф-ию. Если рук-во п\п отказывается предоставить разъяснения, кот. ауд-р считает необх-ми, то это считается ограничением объема аудита. Ауд-р в этом случае выражает мнение с оговоркой или отказ-ся от выраж-я мнения

28.Аудит заключ-е: стр-ра и виды.Ауд.заключ-е – офиц..док-т, предназнач. Для польз-лей фин.отч-ти аудир.лиц, составл. в соотв-ии со стандартом и содержащий, выраж. В установл. Форме мнение ауд-ра о достоверности во всех сущ-ных отн-ях фин.отч-ти аудир.лица и соотв-и порядка ведения БУ действ.зак-ву РФ. Стандарт № 6 «Аудит.закл-ие о фин.бух.отч-ти». Ауд. заключение включает: Наимен-е адресата, сведения об аудиторе или ауд. Фирме, сведения об аудир.лице, вводная чать, чать, описывающая объем аудита, мнение ауд-ра, дата ауд.закл-ия, подпись ауд-ра. Во вводной части указ-ся период, за кот. проводилась проверка и формы отч-ти, кот.подвергались проверке. В этой части д.б. заявл-е, что аудит проведен с целью обеспечения разум.увер-ти в том, что отч-ть не сод-т сущ-ных искажений, аудит прводился на выборочной основе, п\п соблюдало принципы и правила БУ при подготовке отч-ти. Во 2 части, опис. Объем аудита указ-ся что аудит проводился в соотв. С ФЗ « Об ауд.дея-ти» , фед. И внутр.стандартами. В 3 части сод-ся мнение ауд-ра о достоверности отч-ти.Аудитор должен проставлять дату аудит. заключения в день завершения ауд. Проверки, не ранее даты представления отч-ти. Ауд. заключение подписывается рук-лем ауд. фирмы и ауд-ром проводившим аудит. К ауд.закл-ию прилагается отч-ть, в отн-ии кот.проводился аудит. Ауд.закл-ие и отч-ть д.б. сброшюрованы, пронумерованы и скреплена печатью ауд-ра.

Виды аудит. заключений. Безоговрочно-положительное предост-ся клиенту в случаях, когда аудитор приходит к заключ-ю, что отч-ть дает достоверное представление о фин.пложении и рез-те Дея-ти провер п\п. Этот вид закл-ия выдается только, если учет ведется в полном соотв-ии треб-иям законод-ва. Аудитор не может выразить безоговрочно положит.мнение, если: 1.имеются знач-ые огран-ния в объеме ауд. работы 2. иммется разногласие с рук-вом провер.п\п о допустимости выбранной учет.пол-ки, методов ее применения и адекватности раскрытия инф-ии в отч-ти.

Мнение с оговоркой высказыв-ся, если ауд-р приходит к выводы о невозможности выраж-я безог.полож. мнения, но влияние разногласия с рук-вом, или ограничение объема аудита не настолько сущ-но, чтобы выразить отриц.мнение или отказаться от выраж-я мнения. Мнение с оговоркой жолжно содержать формулировку «за исключением влияния обстоятельств» и указать эти обстоят-ва.

Отказ от выражения мнения. если ограничение объема аудита настолько сущ-но, что ауд-р не может получить достаточ.док-ва и поэтому не в состоянии выразить мнение о достоверности отч-ти.

Отриц.мнение выр-ся, если влияние разногласия с рук-вом, настолько сущ-но для отч-ти, что внесение оговорок в ауд.закл-ие не яв-ся адекватным для тог7о, чтобы раскрыть искаж-я ли неполный хар-р отч-ти.

Если ауд-р выражает любое мнение кроме безоговор.положит-го, то он должен указать все причины этого в ауд.закл-ии, и если это возможно дать колич-ную оценку возможного влияния на отч-ть. Эта инф-ия излагается в отд.чати, предшест.выражению мнения и может вкл-ть ссылку на более подробную инф-ию.