64. Аудит кредитов и займов.

Кредиты и займы явл-ся необходимым средством по поддержанию непрерывных процессов деят-ти п/п.Кредиты бывают краткоср-ые и долгос-ые. Учет расчетов по кредитам и займам ведут на 66,67 счетах. Учет целевых бюджетных кредитов ведут на сч86. При проведении проверки аудитор должен установить: имеются ли в наличии кредитные договоры и договоры займа и соотв-ют ли они требованиям ГК РФ; на каких счетах отражают или за счет каких источников покрываются % за пользование кредита и займа; имеются ли просроченные задолженности по кредитам и займам и какие меры предпринимаются для их погашения; правильно ли организован аналит-ий и синтет-ий учет по сч66,67,86; соотв-ют ли данные аналит-го учета данным синтет-го учета, ведомости 26АПК, Ж-О 4АПК, гл книге и отчетности. При проверки использ-ют след-ие приемы: 1.проверка док-ов, 2.прослеживание операций, 3.пересчет отнесенных в расходы %, 4.аналит-ие процедуры. В ходе проверки необход установить законность и обоснованность получения займов. При проверки изучаются первич-ые док-ты, договоры, реестры синтет-го и аналит-го учета. Если п/п получает кредиты в ин. валюте, то необходимо проверить правильность отражения в учете курсовых разниц. Тщательно проверяется правильность учета и использования полученных целевых средств бюджета. Необходимо проверить поступления благотворительной помощи и использование ее по назначению. Источниками информации служат договоры, ведомость 70АПК, Ж-О 12АПК, гл книга и бух отчетность.

65. Аудит бух.Отч-ти

Аудиторская проверка позволяет собрать достаточное количество качественных аудиторских доказательств для оценки достоверности БО. Аудиторской проверке подвергаются все формы отчетности. При проверке отч-ти аудитор руководствуется норматив. документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом предприятии данными инвентаризации.

В ходе проверки необходимо установить правильность оценки статей баланса, расчета фин. результатов, согласованность данных движения капитала, движения денежных средств и данных приложения к данным баланса. После этого аудитор проверяет соответствие данных аналитич. и синтетического учета по всем счетам и их взаимосвязь и соответствии с данными соответствующих форм отчетности.

Проверка отчетности начинается с общего обзора отчетных форм, при этом обращают внимание на заполнение адресной части форм. В этой части должно быть указано полное наименование предприятия в соответствии с учредит. документами, вид деят-ти предприятия должен соответствовать его уставу, а в том случае если этот вид деятельности подлежит лицензированию, то необходимо проверить наличие лицензии и срок ее действия. Затем проверяется правильность заполнения отчетности по форме: наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и исправлений, определяются те участки, где аудиторский риск наиболее высок, выявляются те операции и активы, которые должны быть проверены более тщательно.После этого проводится счетная проверка.Проверка правильности составления баланса. 1. Данные статьи баланса на начало периода должны быть равны данным на конец предшествующего периода. 2. Данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть обоснованны результатами инвентаризации.

3. Сумма статей баланса по расчетам с налоговыми органами должны быть согласованны с ними и тождественны; 4. Данные заключительного баланса должны соответствовать остаткам по счетам главной книги; 5. Данные баланса на начало и конец года должны быть сопоставимы.

При проверке правильности отражения в балансе основных средств и НМА необходимо убедиться в том, что соответствующие активы предприятия включены в состав НМА и основных средств и что они действительно имеются в наличии; проверить правильность учета приобретения, износа и выбытия НМА и основных средств.

При проверке правильности отражения в балансе финансовых вложений необходимо помнить, что они оцениваются в сумме фактических затрат на их приобретение.

При проверки правильности отражения в балансе производственных запасов изучают материалы годовой инвентаризации и выбирают группы запасов для проведения сплошной проверки в местах хранения запасов и группы для выборочной проверки. При проверке незаверш. производства устанавливают соответствует ли фактические остатки данным, показанным в балансе. Для этого необходимо убедиться, что данные учета подтвержд-ся результатми инвентаризации незаверш. производства, остатки незаверш. производства правильно оценены.

При проверке правильности отражения в балансе готовой продукции необходимо убедиться, что продукция выпущена и сдана на склад по накладной и в том, что она правильно оценена.

При проверке правильности отражения в балансе расчетных операций необходимо помнить, что сальдо по активно-пассивным счетам в балансе показывают развернуто.

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств сопоставляют остатки с главной книгой, ведомостью и проводят выборочно проверку кассовых операций и р/с с привлечением первичных документов. При проверке устанавливают правильность формирования выручки от реализации, необходимо определить какой метод учета выручки используются на предприятии. При проверке обращают внимание отражены ли на счетах реализации товарообменные операции. При проверке правильности формирования затрат проверяется 1. обоснованность распределения затрат между реализованной продукцией и остатком продукции на складах; 2. правильность формирования состава затрат. Затем проверяется также правильность формирования финансовых результатов от прочих результатов.