43 Аудит расчетов с подотчетными лицами и прочим операциям.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам, выданным на коман. расходы, на операционно-хозяйственные расходы, за отпущенную для реализации продукцию, за полученные денежные документы (билеты и т.д.). При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить, кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами. Проверяют наличие нормат.базы по учету расчетов, наличие приказа руководителя об установлении круга подотчетных лиц, В начале проверки необходимо сверить остатки по сч. 71 в Ж/о № 7 АПК, в главной книге и балансе на первое число последнего месяца перед датой начала проведения проверки. При наличии расхождений, выявляют их причины. Проверяя записи по каждому лицевому счету в Ж/о № 7 АПК, необходимо выявить суммы выданных авансов под отчет, имеются ли приказы о направлении работников в командировку, наличие командировочных удостоверений, назначения и фактического использования подотчетных сумм, соблюдаются ли сроки представления авансовых отчетов, правильно ли составляются авансовые отчеты, правильно ли возмещаются командировочные расходы, правильно ли составлена корреспонденция счетов по расчетам с подотчетными лицами, своевременно ли погашается, задолженность по полученным подотчетным суммам, нет ли случаев выдачи подотчетных сумм лицам, которые не отчитались за предь1дущий аванс, имеются ли в наличии все оправдательные документы по произведенным расходам. При проверке необходимо установить законность операционных и хозяйственных расходов через подотчетных лиц, возможность их оплаты безналичным путем. В практике часто встречаются случаи, когда авансовые отчеты не подписаны бухгалтером и не утверждены руководителем, а эти суммы списаны с подотчетного лица на затраты предприятия. Иногда к авансовым отчетам прилагают недействительные документы. Особое внимание необходимо обратить на расчеты с водителями, за выданные суммы на покупку ГСМ, запчастей, ремонтных материалов и оплату произведенных ремонтов. Часто эти суммы без оправдательных документов списываются в затраты, часто встречаются ошибки при отражении через подотчетных лиц выручки от реализации продукции. В ходе проверки обращают внимание на правильность отнесения представительских расходов на затраты предприятия. Обоснованность этих расходов должна быть подтверждена наличием оправдательных документов (приказ о назначении ответственного за проведение мероприятии лица, программа встречи, утвержденная смета расходов, акт с приложенными документами, подтверждающими расходы). При проверке правильности составления проводок обращают внимание на сторнировочные и исправительные записи, за которыми могут скрываться злоупотребления. Для этого сверяют кредитовые обороты по сч. 71 в Ж/о № 7 АПК с данными дебетовых оборотов по счетам затрат, по счетам 50; 10.

44.Аудит расчетов с работниками по прочим операциям.

На предприятиях часто возникают расчеты с работниками по предоставленным займам и возмещению материального ущерба. При проверке этих расчетов устанавливают, имеются ли договоры по предоставленным займам, а также изучают достоверность и реальность числящихся сумм. Для этого проверяют акты инвентаризации расчетов, расчетно-платежные ведомости, Ж/о № 8 АПК и ведомость аналитического учета. Проверяя расчеты по предоставленным займам, устанавливают реальность задолженности, наличие договора займа, источники, за счет которых выдавались займы, наличие решения акционеров о предоставлении работникам займа, реальность и правильность начисления процентов по займам,соответствуют ли они договору, удерживается ли с работника налог на доходы физических лит с материальной выгоды, если проценты ниже средней ставки ЦБ РФ, проверяют правильностх составления бухгалтерских проводок по выдаче и погашению займов. Проверяя расчеты пс возмещению материального ущерба, устанавливают причины его возникновения (чаще всего -это несоблюдение условий хранения материальных ценностей, не своевременное и формальное проведение инвентаризации). Проверяют также, полностью ли отнесены на виновных лиц суммы недостач, по какой .стоимости виновные лица возместили сумму ущерба, обосновано ли списывается недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли на затраты предприятия. С этой целью аудитор устанавливает наличие актов инвентаризации и приказов руководителя на списание недостачи в пределах норм естественной убыли. Проверяется правильность ведения аналитического учета по счету 73, правильность составления проводок и соответствие записей аналитического учета записям синтетического учета и отчетности.