36.Аудит учётной политики [уп]

Учетная политика – совокуп-ть принципов и правил, реглам-щих методические и организац-ые основы вед-я бух.учета на п/п на отч-ый год. Вновь созданные п/п д. оформ-ть приказом избранную УП не позднее 90 дней с мом-та рег-ции. Пор-к формиров-я УП реглам-тся ПБУ 1/2008.

Ауд-р в ходе пров-ки д. устан-ть своевр-ть оформл-я УП и полноту раскрытия метод-ких подходов к вед-ю БУ.

В УП д. найти отраж-е след.вопросы:

- пор-к начисл-я ам-ции по осн.ср-вам

- пор-к учета затрат на ремонт осн-ых ср-в

- пор-к начисл-я аморт-ии по немат-ым активам

- пор-к отраж-я в учете проц-са приобрет-я и загот-я мат-лов

- метод оценки производ-ных запасов

- способ оценки товаров

- сп-б учета затрат на произв-во продукции

- сп-б учета и выпуска гот.прод-ии

- сп-б распредел-я косвенных расходов (ОПР, ОХР, коммерч-кие)

- перечень создаваемых резервов предстоящих расходов и платежей

- пор-к учета и спис-я расходов буд.периодов

- пор-к провед-я инвентар-ии имущ-ва и обязат-тв

- пор-к распредел-я и испол-я чистой прибыли

- пор-к признания доходов и расходов в налоговом учете

37 Аудит кассовых операций.

Ауд-кую проверку начинают с пров-ки КО. Осн. Нормат-ым док-том, реглмент-щим учет КО, яв-тся «Пор-к вед-я КО» утв. ЦБ РФ 22.09.93 №40. Пров-ка кассы нач-тся с провед-я инвент-ции кассовой наличности. При аудите инвент-я не обязат-на. На момент инв-ции кассир сост-ет отчет и выводит остаток нал.денег. После комиссия (кассир, бухг-р, ауд-р) приступает к полистному пересчету нал.денег.При пров-ке ауд-р обращает вним-е на правиль-ть оформл-я прих-ых и расх-ых кассовых ордеров [ПиРКО]. Неоформл-ые надлежащим образом док-ты к зачету не прин-тся. Наличные деньги, не подтвер-ные ПКО, сч-тся излишком кассы и зачис-тся в доход предпр-я. Выданные деньги по неоформ-ым РКО сч-тся недостачей и д.б. внесены кассиром в кассу. Прин-тся также платежные ведомости, если по ним не истек срок выплаты (н-р, ЗП в теч-е 3дн.) При пров-ке ауд-р устан-ет: - имеется ли в наличии дог-р о полной матер-ой ответ-ти; - соотв-ет ли помещ-е кассы требов-ям, устан-ым пор-ком вед-я КО; - обесп-на ли охрана кассы сохранность денег при дост-ке из банка; - правильно ли хранятся ключи от сейфа (1 экз. у рук-ля; 2 – у кассира); - пров-тся ли внезапные ревизии кассы; имеются ли акты по таким проверкам; - собл-тся ли устан-ый лимит хран-я нал.денег в кассе. За превыш-е лимита м.б. взыскан штраф 4-5т.р. с долж.лица, 40-50 т.р. с п\п. Если в ПиРКО какие-л. реквизиты (нет даты, подписи), то такие док-ты сч-тся недейств-ми, а отраж-ые по ним оп-ции – незакон-ми. Также не д.б. исправлений; - ведутся ли на предпр-ии журналы регистрации, ПиРКО, все и док-ты зарегистр-ны в журналах, нет ли пропущ-ых номеров, имеется ли в наличии Кассовая книга и прав-но ли она ведется. Пров-ке подверг-тся все ПиРКО за проверяемый период. При пров-ке КО особ. вним-е обращают на правил-ть, своеврем-ть и полноту оприход-я нал.денег. при получ-ии нал.денег в банке сопост-ют записи в Кас.книге, ПКО, выписках банка и корешках чеков. Полноту оприход-я выр-ки от реал-ии опред-ют путем встречной сверки записи в Кас.кн., ПКО, накладных на реал-ю пр-ции, а также изучают выписки банков, чтобы устан-ть полн-ю ли сдана выр-ка на расч-ый счет. Также испол-тся данные по Кт 90 «Продажи». При пров-ке касс-ых док-тов ауд-р д. изучить дог-ры с юр.лицами и устан-ть соблюд-тся ли лимит расчетов наличными с юр.л. С 22.07.07 этот лимит=100т.р. по 1й сделке, т.е. по 1му дог-ру. При превыш-ии лимита взыск-тся штраф 4-5т.р. с долж.лица, 40-50 т.р. с п\п.. Проверяя расходов-е нал.денег из кассы изучают РКО и устан-ют наличие подписей руков-ля, гл.буха, затем – юрид-кое основ-е выдачи нал.денег, после – наличие подписи в получ-ии и паспортных данных получателя. В ходе пров-ки устан-ют правил-ть оформл-я платеж-ных ведом-тей на выдачу ЗП (подпись рук-ля, гл.буха, №), суммы цифрами и прописью; сроки в к-рые дейст-ет док-т. Тщательной проверке подверг-тся корресп-ция счетов по каж. КО. Устан-ют период-ть сдачи отчетов кассира. В сл-е выдачи незаполн-ых чеков с подписями руков-ля и гл.буха проверяют не было ли сл-ев выдачи налденег подотчёт физ.лицам, не явл-щимся раб-ками данного п/п. В ходе пров-ки устан-ют сл-и, когда кассир самост-но передоверяет кому-л. выполн-е поруч-ой ему работы, т.е. он м. передать свои обязанности только по акту. Ответы на все поставленные вопросы ауд-р м. пол-ть путем факт-кой пров-ки, наблюд-я и путем тестиров-я. В заключ-ии пров-ки ауд-р устан-ет соответ-е данных в Кас.книге, балансе и отч-ти, т.е. остатки на конец месяца.