33.Контроль аудиторской фирмы за работой ведущих аудиторов

Со стороны ауд-ких фирм конт-ль за деят-ю вед.ауд-ров осущ-тся по след. направ-ям:

1.Обсужд-е и пров-ка обоснов-ти программы ауд-кой пров-ки конкрет-го клиента. Руков-во ауд-ой фирмы приглашает на организац-ое совещ-е вед.ауд-ра, программу к-рого необх-мо обсудить; др. ауд-ров фирмы и предст-ля клиента. По рез-там обсужд-я программы в нее м.б. внесены поправки, добавл-я, уточн-я

2.Строгое соблюд-е организац-но-этических ауд-ких принципов обесп-тся тем, что руков-во ауд-кой фирмы прежде чем поручить ауд-ру пров-ку конкрет-го клиента устан-ет не явл-тся ли данный ауд-р по отнош-ю к клиенту руков-лем, учред-лем ил бухг-ром, а также не состоит ли в близком родстве с вышеуказ-ми лицами. С этой целью представ-ли ауд-кой фирмы знакомятся с учред-ми док-тами и проводят опросы руков-щих раб-ков клиента и каж. ауд-ра при его поступл-ии на работу в ауд-кую фирму. Он с установл-ой период-тью заполняет анкету

3.Смена вед.ауд-ров, проверяющих постоянных клиентов яв-тся 1м из эффект-ых сп-бов конт-ля за кач-вом аудита и доступна мелким и средним ауд-ким фирмам. За 1й отч-ый год пров-ку проводит 1ауд-р фирмы, на след.год вед.ауд-ром назн-тся др.ауд-р фирмы

Кроме этого, отдел-ые крупные ауд-кие фирмы в развитых странах практикуют дублиров-е проверки 1го и  того же клиента за 1 и тот же период времени. Повтор-ная пров-ка (бесплатно для клиента) пров-тся после того, как 1ая пров-ка завершена и ауд-кое закл-е выдано клиенту

34.Контроль ведущего аудитора за деятельностью ассистентов

Ведущий ауд-р – ауд-р, к-рый им. квалификационный аттестат ауд-ра. Вед.ауд-р несет ответ-ть за провед-е проверки и выдачу ауд-го заключ-я.

Ауд-кая орг-я при регистрации и вступл-ии в СРОА предост-ет свед-я об аттестир-ных ауд-рах. В ауд-кой фирме м. работать сотруд-ки, не имеющие ат-та ауд-ра – ассистенты, к-рые участ-ют в провед-ии пров-ки под руков-вом ведущего ауд-ра. Конт-ль вед-го ауд-ра за работой асс-тов нач-тся с того, что ауд-ру предост-тся право набора асс-тов в группу проверки. Ауд-р д.:

- четко сформул-ть задания, указав каким способом следует проверять какие активы и учетные регистры

- убед-ться в том, что асс-т правильно понял суть задания

- обесп-ть асс-та необх-мыми данными для выполн-я зад-я

- проинформ-ть о возм-ых учетных особ-тях и проблемах, к-рые м. возн-ть в проц-се выполн-я ауд-ких проц-р

Асс-т обязан приступить к выполн-ю зад-я, после того, как цель и техника выполн-я зад-я стали ему ясны. Если в пр-се вып-я зад-я возн-ют непрдусмотр-ые обст-ва асс-т д. сообщить об этом вед.ауд-ру

Если в проц-се вып-я зад-я возн-ют предлож-я по соверш-ю пров-ки, необх-мо эти вопросы обсудить с ауд-ром. Выполнив зад-е, асс-т обязан оформить резул-ты в том виде, к-ром предусм-но зад-е ауд-ра.

35. Аудит учредительных документов

При провед-ии пров-ки ауд-р д. пров-ть юр-кий статус и право функц-я п/п. С этой целью изуч-тся след.док-ты:

- устав п/п

- учред-ый дог-р

В ходе пров-ки устан-тся когда и кем зарегистр-на орг-я, в каких банках открыты расч-ый счет, кто яв-тся учр-лем п/п и их доли в уставном кап-ле [УК], соответ-ет ли размеры вкладов каж.уред-ля и в целом размер УК треб-ям законод-ва (миним-ый размер для п/п – 10 000 р., ОАО – 100 000 р.)

В пр-се пров-ки необх-мо устан-ть наличие:

- свид-ва о гос.регис-ии

- протоколов СОБР-ий учр-лей

- свид-ва о рег-ции в органах статистики

- свид-ва о рег-ции в Мин-ве по нал. и сборам

- свид-ва о рег-ции во внебюдж-ых и экол-ких фондов

Также необх-мо изучить ист-ки взносов учред-лей в УК. Запрещено напрв-ть в УК бюдж-ые и заемные ср-ва; проверить наличие док-тов, подтв-щих право собст-ти

учр-лей на вносимое имущ-во. Доли в УК м.б. внесены учред-лями в виде ден.ср-в, немат-ых активов, осн.ср-в, ТМЦ, цен.бумаг…

Устан-ть:

- обоснов-ть оц-ки им-ва, вносимого в УК и докум-ое подтвержд-е (накладные, акты)

- нет ли в числе учред-лей юр.лиц с неликвидным балансом или лиц, объявл-ых банкротами

Изучаются след.организац-ые док-ты:

- дог-ры банковских счетов

- проспект эмиссии и реестр акционеров (для АО)

- выписки из протоколов реш-й Совета директоров

- годового и текущих собраний учред-лей

- приказы исполн-ой дирекции

- переписка с учред-лями и акционерами

- внутр-ие положения п/п

При пров-ке учред-ых док-тов необх-мо устан-ть:

- организационно-правовую форму и структуру п/п, ее соответ-е Гражд-кому кодексу

- стр-ру управл-я п/п

- полномочия руков-лей всех ур-ней

- предусм-но ли в Уставе созд-е резервного кап-ла

- пор-к распред-я прибыли

- пор-к реорган-ии и ликвидации орг-ции

- пор-к осущест-я внешнеэк-кой деят-ти

- имеет ли право п/п создавать на тер-рии РФ и зарубежом филиалы и дочерние общ-ва

- какими видами деят-ти зан-тся п/п

- соответ-ют ли эти виды деят-ти Уставу п/п

При пров-ке следует помнить, что отд.виды деят-ти подлежат лицензир-ю, поэтому ауд-ры д. выяснить имеются ли в наличии лицензии и не просрочены ли они. Если на п/п на лицензируемые виды деят-ти нет лицензий, то такая деят-ть считается незаконной.

Проверяя учр-ые док-ты, ауд-р устан-ет как форм-тся УК