^{Функции налогов}:

• ^Историческая

• ^{Экономическая}

• ^{Социальная} (преобладание расходов на социальную сферу: здравоохранение, образование и социальную защиту населения)

• ^{Экологическая}.

Всеобщим источником налогов и сборов является вновь созданная стоимость (национальный доход, ВВП), составными частями которой являются доходы основных участников общественного производства и государства (как владельца природных ресурсов): оплата труда наемных работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги и сборы, аккумулируемые в казне).

ВВП включает оплату труда, валовую прибыль, амортизационные отчисления, налоги на продукты (НДС и акцизы) и импорт, а также налоги на производство (использование факторов производства, труда, земли и основного капитала).

ВВП - это макроэкономический показатель, характеризующий конечный результат деятельности хозяйствующих субъектов в течение определенного периода (квартал, год).

Все налоги аккумулируются в бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах (Пенсионный Фонд РФ, фонд социального страхования РФ - ФСС РФ, Федеральные и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования - ФОМС)

Сущность налога и его функции

Налоги в качестве инструмента изъятия заранее определенной части собственности проявляются в рамках финансовых отношений, которые вмещают в себя отношения между государством и хозяйствующими субъектами, и гражданами.

Эти отношения следует называть налоговыми отношениями. Налоги приобретают статус правовой категории и проявляют свою правовую природу.

Основополагающие черты налога - всеобщность, обязательность, безвозвратность, индивидуальная безвозмездность.

Всеобщность - каждое физическое или юридическое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Определенность налогообложения - налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Справедливость налогообложения - налог должен иметь экономическое основание, учитывать фактическую способность налогоплательщика и не препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав.

Равенство - налоги и сборы не могут иметь дискриминационных характер и различно применяться исходя из расовых, национальных и других подобных критериев. Не допускается Установление дифференциации ставки налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или местонахождения капитала.

Законность налога и сбора - не допускается взимание налога или сбора, не предусмотренного НК РФ.

Отличие налога от других видов платежей в доход государства - основополагающие черты + условия реализации налога - это налоговое законодательство, воспроизводство общественного продукта и разнообразие форм собственности.

Функция налога - Проявление его сущности в действии, способ выражения свойств налога как экономико-правовой категории. Функция показывает каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда возникает распределительная функция налога, выражающая его сущность как особого фискального инструмента и потому будет правильнее именовать ее фискально-распределительной.

В налогах заложен функциональный потенциал, реализуемый в налогообложении в виде фискальной, регулирующей и контрольной функций. При этом фискальная функция является основной, на реализацию которой направлены все основные функции.

Функции налогов:

• Фискальная (распределительная) - обеспечение налоговых поступлений в заранее установленном объеме

• Регулирующая - воздействие на поведение хозяйствующих субъектов и физических лиц посредством налоговых стимулов и санкций.

• Контрольная - осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства хозяйствующими субъектами и физическими лицами.

Классификации налогов:

1. по перелагаемости

• _Прямые (НДС, акциз)

• _{Косвенные}

2. По уровням

• _{Федеральные} - 8

• _{Региональные} - 3

• _{Местные} - 3

3. По субъективному статусу налогоплательщика

• _{Юридические лица}

• _{Физические} лица (13,3% всех налогов поступают от физических лиц)

Налоговое бремя - это совокупность всех уплачиваемых налогов в ВВП.

Уровень налогового бремени в РФ 36,6%.