1. Поняття, ознаки і роль податків.

Податки – це встановлені вищим органом законодавчої влади обов’язкові платежі, які сплачують ф/о та ю/о до бюджету у розмірах і у терміни, передбачених законодавством.

Податки виступають як спосіб розподілу і перерозподілу доходів між суб’єктами господарювання внаслідок чого здатні стимулювати або навпаки стримувати розвиток економічних процесів

Ознаки:

• Індивідуальна безоплатність

(однобічний рух коштів від платника до держави, кошти платника йдуть на задоволення сусп. потреб)

• Безумовний характер

(сплата податку, не пов’язана з жодними зустрічними діями, привілеями з боку держави)

• Адресність

(платіж надходить до бюджету відповідного рівня чи цільового фонду)

• Обов’язковий характер

(забезпечується силою держави в особі податкових, правоохоронних і судових органів)

• Примусовий характер сплати

• Платіж у грошовій формі

• Регулярність сплати

• Контроль за сплатою податків

(здійснює Державна фіскальна служба України)

2. Функції податків.

Функції:

• Фіскальна

(найважливіша; головне призначення  податків - наповнення бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства. Основна ознака - стабільність)

• Регулююча

(надання пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їхні перспективи, діяльність, рівень прибутковості)

• Розподільча

(розподіл бюджетних коштів за сферами – медицина, освіта)

• Стимулююча

(створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності; може бути пов'язана із застосуванням пільг, зменшенням бази оподаткування)

• Контрольна

(нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками)

• Накопичувальна — узагальнення усіх функцій.

3. Класифікація податків і зборів.

Класифікація:

• За платниками:

• ю/о

• ф/о

• змішаний податок

• від методу встановлення:

• прямі (від зарплати – 15%, на пряму залежить від доходу)

• непрямі (ПДВ, Акцизний податок, надбавка до ціни)

• за рівнем становлення:

• загальнодержавні

• місцеві (туристичний збір, єдиний податок)

За характером використання:

• загального призначення

• Цільового призначення

Залежно від періодичності стягнення:

• Разові

• Систематичні

Залежно від каналу надходження:

• Регулюючі (можуть зараховуватися до різних бюджетів)

• Закріплюючі (до конкретного бюджету)

4. Правовий механізм податку та його елементи.

Система елементів правового механізму податку складається з обов’язкових і факультативних елементів. Серед обов’язкових елементів, у свою чергу, розрізняють основні й додаткові.

До основних елементів правового механізму податку і збо­ру належать:

а) платник податку чи збору;

б) об’єкт оподаткування;

в) ставка податку чи збору.

До додаткових елементів правового механізму подат­ку належать:

а) податкові пільги;

б) предмет, база, одиниця оподаткування;

в) джерело сплати податку;

г) методи, терміни та способи сплати податку;

ґ) особливості податкового режиму;

д) бюджет чи фонд надходження податку (збору);

е) особливості податкової звітності.

Хотілося б підкреслити, що й основні, і додаткові елементи мають обов’язковий характер, без якого неможливо закріпити відповідний податковий механізм. Додатковість елемента підкреслює не його необов’язковість, а особливості регулюван­ня (можливість делегування компетенції і т. ін.).

В основі побудови механізму стягнення податків лежать елементи податків, такі, як: суб’єкт, об’єкт, ставка, одиниця оподаткування, база оподаткування, джерело сплати і квота.

Суб’єкт або платник податку - це та фізична чи юридична особа, яка безпосередньо його сплачує.

Об’єкт оподаткування вказує на те, що саме оподатковується: які операції, які товари, які доходи, яка власність, тощо.

Одиниця оподаткування - це одиниця виміру (фізичного чи грошового) об’єкта. Фізичний вимір досить точно відображає об’єкт оподаткування, наприклад оцінка земельної ділянки для сплати податку на землю проводиться в гектарах, сотих гектара, тощо.

База оподаткування - це розмір об’єкта оподаткування в грошовому чи фізичному вимірі.

Ставка - це розмір податку на одиницю оподаткування. В залежності від обсягу оподатковуваних операцій ставки можуть бути універсальні (єдині) або диференційовані. Універсальні або єдині ставки передбачають створення рівних умов для всіх платників податків. Диференціація податкових ставок може проводитись щодо розміру або виду об’єкта оподаткування (наприклад, різні підакцизні товари оподатковуються акцизним збором за різними ставками.

Податковий період: календарний рік або інший період часу.