Как предоставить вычет на третьего ребенка, если старший достиг совершеннолетия

Предположим, в вашей компании работает сотрудник, у которого трое детей: двое несовершеннолетних и один, которому уже больше 18 лет. Возникает вопрос: нужно ли предоставить увеличенный вычет на младшего? Ведь в статье 218 кодекса сказано лишь о том, что вычет следует предоставить на каждого ребенка, который находится на обеспечении родителей в возрасте: — до 18 лет; — до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся на очной форме.

На этот вопрос ответили специалисты Минфина России в письме от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014. По мнению чиновников, первым должен считаться наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Пример Предоставление стандартных вычетов на детей с тремя детьми

У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

При расчете заработной платы за январь 2012 года бухгалтер учел вычет на второго ребенка в размере 1400 руб, и 3000 руб. — на младшего. Соответственно, НДФЛ составит 2028 руб. ((20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб.)) 13%). А работник получит на руки 17 972 руб.

Если сумма вычета окажется больше зарплаты, налог не удерживают

Не исключено, что вычеты в сумме окажутся больше заработной платы некоторых сотрудников. К примеру, многодетная мать работает на полставки и получает небольшой оклад. К тому же одинокие родители по-прежнему имеют право на детский вычет в двойном размере.

Так что же делать, если база по НДФЛ становится равной нулю или уходит в минус? Такая ситуация описана в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса. И там предусмотрено, что если сумма налоговых вычетов окажется больше заработка сотрудника, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю. То есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы.

Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой. Но только в рамках одного года. Это подтверждают специалисты Минфина России в письме от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Пример Предоставление стандартных вычетов, если их сумма больше оклада

Сотрудница ООО «Снежинка» работает на полставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 16 лет и одного 20 лет, обучающегося в университете по очной форме. У нее, как у единственного родителя, есть право на то, чтобы получать вычеты в двойном размере. Оклад сотрудницы с учетом режима ее работы — 10 000 руб. Премий и надбавок нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и 3000 руб. — на третьего. Общая сумма вычетов составляет 11 600 руб. ((1400 + 1400 + 3000) 2)).

Получается, что общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы. Значит, налоговая база по НДФЛ равна нулю и удерживать налог с заработной платы не нужно. Сотрудница получит заработную плату в размере 10 000 руб. без удержаний НДФЛ.

Главное, о чем важно помнить

1. С 2012 года предоставлять стандартный вычет на работника в размере 400 руб. не нужно. Остальные стандартные вычеты на работника сохраняются.

2. Вычеты на первого и второго ребенка теперь составляют 1400 руб., а на третьего и последующих — 3000 руб.

3. Предоставляя стандартные вычеты, необходимо учитывать общее количество детей сотрудника.

Основным регистром, используемым в бухгалтерском учете предприятия для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется по цехам и отделам и содержит следующие показатели: начисление по видам оплат (оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»); удержания из заработной платы (оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). Разница составляет сумму к выдаче на руки. Последний показатель расчетной ведомости переписывается в платежную ведомость для выплаты заработной платы. Аналитический учет зарплаты ведется на лицевых счетах каждого работника.

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
		Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.
		Начислена оплата труда работникам основного производства.
		Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.
		Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.
		Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.
		Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств
		Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.
		Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ.
		Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.
		Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.
		Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.
		Удержан налог на доходы физических лиц.
		Выплачена заработная плата из кассы организации.
		Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации.
		Отражена депонированная заработная плата.
		Выдана депонированная заработная плата.
		Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).
		Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы.
		Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).

Задача № 1.Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить корреспонденцию счетов Исходные данные: Расчетный период – январь

№ п/п	ФИО	Начислено		Кол-во детей	% удержаний алиментов
		оклад	Материальная помощь
1.	Богданов И.П.	24 000	4 500	---	25 %
2.	Соболева К.Л.	19 900	---	1	---
3.	Попов В.И.	23 100	3 000	2	---

Расчет произвести в таблице следующей формы:

ФИО	Кол-во детей	Стандарт-ные вычеты	Начислено всего руб.	Удержано			Сумма к выдаче
				НДФЛ	Алимен-ты	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Богданов
Соболева
Попов

Задача № 2. Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить корреспонденцию счетов. Исходные данные: Расчетный месяц – январь.

№	ФИО	Начислено			Всего начис-лено	Кол-во детей	% удержа-ний алимен-тов
		оклад	пособие по временной нетрудоспо-собности	матери-альная помощь
1	Абраменков А.О.	22 000	---	3 000	25 000	2	---
2	Коваленко А.Л.	25 000	1 500	4 500	31 000	1	---
3	Кузьмин К.Н.	18 500			18 500		25%

Расчет произвести в таблице следующей формы:

Ф.И.О.	Кол-во детей	Стан-дартные вычеты	Всего начислено, руб.	Удержано			Сумма к выдаче
				НДФЛ	Алимен-ты	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Абраменков
Коваленко
Кузьмин

Задача № 3. Произвести расчет начислений и удержаний из заработной платы специалистов завода в январе и указать корреспонденцию счетов. Исходные данные

ФИО	Кол-во детей	Оклад (руб.)	Отработано в отчетном месяце	Дата предоставления трудового отпуска
1	2	3	4	5
Мамонтов В.А.	2	19 000	5	С 15 января
Федищев Б.И.	1	18 000	10	С 22 января
Фомина Н.А.	1	16 000	--	С 8 января

Расчетный период (январь-декабрь) – отработан полностью. Трудовой отпуск предоставлен работникам на 28 календарных дней. В январе 18 рабочих дней. Расчет начислений зарплаты произвести в таблице следующей формы

ФИО	Оклад (руб.)	Отработано в отчет-ном месяце	Начислено			Удержано (НДФЛ)	Сумма к выдаче
			Повременно	За дни отпуска	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Мамонтов
Федищев
Фомина

Задача № 4.Произвести расчет суммы заработной платы за отработанный период, суммы пособия по временной нетрудоспособности, НДФЛ и суммы к выдаче, составить бухгалтерские записи. Исходные данные: Расчетный период – январь г. Расчетный период отработан полностью

Ф.И.О.	Оклад	Стаж	Материаль-ная помощь	Кол-во детей	Кол-во календ.дней	Кол-во рабочих дней	Кол-во дней болезни	Кол-во отрабо-танных дней
Иванов А.А	20 000	5 мес.	3 000	2	31	15	4	11
Петров П.П.	45 500	7 лет	-----	1	31	15	6	9
Рева А.Ю.	21 000	8 лет	-----	---	31	15	5	10

Расчет начислений зарплаты произвести в таблице следующей формы:

ФИО	Стаж работы	Кол-во дней болез-ни	Начислено				Удержано (НДФЛ)	Сумма к выдаче
			Повременно	За дни болезни		Всего
				За счёт работодателя	За счёт ФСС
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Иванов А.А.
Петров П.П.
Рева А.Ю.

Задача № 5. Произвести расчет начислений и удержаний из зарплаты. Указать корреспонденцию счетов указанных видов начислений и удержаний. Исходные данные.

№	ФИО	Стаж работы	Кол-во детей	Оклад	Отработано дней в январе	Кол-во дней болезни	Кол-во рабочих дней в январе
1	Зотов В.Н.	10	2	25 200	15	5	20
2	Ильин И.Н.	15	1	20 500	20	-	20
3	Романов С.Н.	3	-	16 900	14	6	20

Расчетный период (январь - декабрь) отработан полностью. Расчетный период – январь.

Расчет произвести в таблице следующей формы.

ФИО	Стаж работы	Кол-во дней болез-ни	Начислено				Удержано (НДФЛ)	Сумма к выдаче
			Повременно	За дни болезни		Всего
				За счёт работодателя	За счёт ФСС
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Зотов В.Н.
Ильин И.Н.
Романов С.Н.

Задача № 6.Произвести расчет удержаний из заработной платы работников и составить бухгалтерские записи. Исходные данные: Расчетный период – январь

ФИО	Кол-во детей	% удержа-ний али-ментов	Начислено			Всего
			Повременно	Матери-альная помощь	Пособие по временнойнетрудоспо-собности
Лукьянов С.М.	---	25 %	29 000	---	---	29 000
Морозова Л.А.	2	---	18 000	5 000	1 650	24 650
Назаров Н.В.	1	---	27 500	4 500	---	32 000

Расчет произвести в таблице следующей формы:

ФИО	Кол-во детей	Стандарт-ные вычеты	Начислено всего руб.	Удержано			Всего
				НДФЛ	Алименты	Всего
Лукьянов С.М.
Морозова Л.А.
Назаров Н.В.

Задача № 7. Произвести расчет удержаний из заработной платы работников. Исходные данные: Расчетный период – январь

№	ФИО	Начислено (рублей)			Кол-во детей	% удер-жаний алимен-тов	Всего на-числено
		оклад	матери-альная помощь	Премия (20% от оклада)
1.	Матросов Т.И	23 900	5 000	4 480	1	---	33 380
2.	Новикова К.Л	22 800	---	4 560	---	25%	27 360
3.	Разин И.П.	24 700	---	4940	2	---	29 640

Расчет произвести в таблице следующей формы:

ФИО	Кол-во детей	Стандартные вычеты	Начислено всего руб.	Удержано			Сумма к выдаче
				Налог на доходы	Алименты	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Матросов Т.И.
Новикова К.Л.
Разин И.П.

Задача № 8. Рассчитать сумму НДФЛ в апреле нарастающим итогом с начала года, если совокупный доход работника составил:

• в январе – 19 345 руб. 34 коп. _______________

• в феврале – 17 499 руб. 55 коп. ___________________

• в марте – 21 567 руб. 32 коп. ______________________

• в апреле – 21 409 руб. 16 коп. ______________________

_______________________________________________________________________________

У работника 3 детей в возрасте до18 лет.

Задача № 9. Сотрудник ООО «Дон» В. С. Орлов болел с 8 по 14 апреля 2015г. включительно. С 15 апреля ему предоставлен отпуск на 14 календарных дней. Общий страховой стаж Орлова В.С. четыре года. В компании работник трудится три года. В апреле 21 рабочий день при пятидневной рабочей неделе, отработано 5 дней. Оклад работника в 2013г. составил – 25000 руб., а с 1 января 2014г. был повышен до 30000 руб. При этом сотрудник:

- в 2013г. был в отпуске с 1 по 28 июля (сумма отпускных – 23200 руб.) заработок за отработанные 3 дня в июле составил – 3260,87 руб.

- в 2014г. был в отпуске со 2 по 29 августа (сумма отпускных – 26587,3 руб.), заработок за отработанные 2 дня в августе составил – 2608,7 руб. В августе 31 календарный день.

В январе 2015 г. работник получил премию по итогам работы в 2014 г. в сумме – 18000 руб. Рассчитать:

1. Сумму заработанной платы за отработанные дни в апреле

2. Сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности

3. Сумму начисленных отпускных

4. Итого начислено

5. Составить бухгалтерские записи.

Задача № 10. Рассчитать сумму НДФЛ в апреле нарастающим итогом с начала года, если совокупный доход работника составил:

• в январе – 23 009 руб. 44 коп. _____________________________________________

• в феврале – 19 501 руб. 50 коп. ____________________________________________

• в марте – 22 706 руб. 29 коп. ______________________________________________

• в апреле – 21 201 руб. 11 коп. _____________________________________________

____________________________________________________________________________

В январе организация оплатила работнику обучение его сына на дневном отделении ССУЗа 25000 руб. У работника двое детей: дочь - 5 лет, сын – 20 лет.

Учет финансовых результатов

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток. При формировании конечного финансового результата учитываются:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

2. Прибыль (убыток) от прочих операций

3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Условия принятия к учету доходов и расходов:

Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий:

Расходы принимаются к учету при единовременном выполнении условий:

1. у организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом 2. сумма выручки может быть надежно оценена 3. существует уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации 4. право собственности на товар, работу, ус-лугу перешло к покупателю 5. сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена Если хотя бы одно из условий не выполняется, в учете отражается не выручка, а кредиторская задолженность за полученный актив.

1. расходы произведены в соответствии с конкретным договором или требованиями законодательства 2. сумма расходов может быть надежно оценена 3. существует уверенность в том, что в результате конкретной операции уменьшатся экономические выгоды организации Если хотя бы одно из условий не выполняется, в учете отражается не расход, а дебиторская задолженность.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи".

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:

• 90-1 "Выручка";

• 90-2 "Себестоимость продаж";

• 90-3 "Налог на добавленную стоимость";

• 90-4 "Акцизы"; 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

Выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Одновременно в дебет счета 90 "Продажи" списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др.

После того, как отражена выручка на субсчетах 90-3 и 90-4 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" начисляются НДС и акцизы.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1.

Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Таким образом,

Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) - Себестоимость продаж и начисляемые с продажи налоги (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6).

Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Дт 90-9 Кт 99 - отражена сумма прибыли за месяц

Дт 99 Кт 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается. В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:

Дт 90-1 Кт 90-9 - списано сальдо субсчета "Выручка";

Д т 90-9 Кт 90-2, 90-3, 90-4 - списано сальдо субсчетов счета 90.

В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы.

Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90. К счету 91 открываются три субсчета:

• 91-1 "Прочие доходы";

• 91-2 "Прочие расходы";

• 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Внереализационные прибыли и убытки могут быть следующими. Прибыль:

• доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих предприятию. Начисление осуществляется проводкой Д 76 - К 91.

• доходы от сдачи имущества в аренду (Д 76 - К 91).

• присужденные судом или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от причинённых убытков (Д 76 - К 91).

• поступление ранее списанных безнадёжных долгов (Д 51, 52 - К 91).

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году. Например, суммы, полученные от поставщиков в результате перерасчёта стоимости материалов, оплаченных и использованных в прошлом году (Д 51, 52 - К 91).

• положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте (Д 52 - К 91).

Убытки:

• затраты по аннулированным произведённым заказам и затраты на производство, не давшее продукции (Д 91 - К 20).

• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей (Д 91 - К 20).

• потери от уценки готовой продукции и производственных запасов (Д 91 - К 10, 43).

• судебные издержки и арбитражные расходы (Д 91 - К 51).

• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности (Д 91 - К 76).

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году (Д 91 - К 51).

• износ основных средств, переданных в краткосрочную аренду (Д 91 - К 02).

• отрицательные курсовые разницы (Д 91 - К 52, 60).

• присужденные судом или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров (Д 91 - К 51, 52, 76).

• потери от порчи и хищений материальных ценностей, если виновник не установлен (Д 91 - К 94).

Потери от стихийных бедствий списываются сразу на 99 счёт.

Начисление налогов с прибыли также идёт на счёт 99. Прибыль по каждому виду деятельности должна учитываться отдельно посредством аналитического учёта.

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Таким образом,

Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2).

Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Д т 91-9 Кт 99 - отражена сумма прибыли за месяц

Д т 99 Кт 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток. После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов:

Д т 91-1, Кт 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы";

Дт 91-9 Кт 91-2 - списано сальдо субсчета "Прочие расходы".

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж +Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности - Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) - Санкции за нарушение налогового законодательства

Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:

1. Налоговые санкции

2. Платежи налога на прибыль

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02. Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. 31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

Дт 99 Кт 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Дт 84 Кт 99 - списан убыток отчетного года.

Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" в "Отчете о прибылях и убытках".

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Выплата дивидендов

Дт 84 Кт 75-2 - начислены дивиденды юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации

Дт 84 Кт 70 - начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации

Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль (для юр лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент.

Дт 70 (75-2) Кт 68 - удержан НДФЛ,

Дт 75-2 Кт 68 - удержан налог на прибыль с дивидендов.

Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.

Резервный капитал обязаны формировать акционерные общества. Для этого в резерв ежегодно отчисляется не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал расходуется на покрытие убытка отчетного года, на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Другие организации могут формировать резервный капитал по своему усмотрению. Порядок формирования резервного капитала должен быть прописан в учредительных документах. Дт 84 Кт 82 - сформирован резервный капитал Погашение убытков прошлых лет Дт 84 "Прибыль, подлежащая распределению" Кт 84 "Непокрытый убыток" - погашены убытки прошлых лет

Увеличение уставного капитала Учредители могут направить часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала. При принятии такого решения необходимо оформить изменения в учредительных документах. После регистрации изменений в учете делается запись: Дт84 Кт80. После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

Задача № 1. Отразить на счетах операции по учету прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов:

1. Списана прибыль, полученная от продажи продукции – 300 000 руб.,

2. Получен штраф – 2 000 руб.,

3. Списывается прибыль от продажи основного средства – 13 000 руб.,

4. Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств – 1 000 руб.,

5. Списываются убытки по аннулированным заказам – 11 000 руб.,

6. Списываются прочие доходы и расходы - ?

7. Списывается финансовый результат заключительными записями декабря - ?

Задача № 2. В результате чрезвычайных обстоятельств полностью уничтожены:

1. принадлежащий организации объект основных средств (первоначальная стоимость - 250 000 руб., сумма накопленной амортизации – 39 000 руб.);

2. материалы на сумму 34 000 руб.;

3. готовая продукция на сумму 45 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Задача № 3. Реализован станок покупателю:

• отпускная стоимость (без НДС ) – 80 000 руб.,

• НДС - ?

• сумма счета - ?

• первоначальная стоимость - 83 000 руб.,

• сумма начисленной амортизации - 4 900 руб.

Зачислена на расчетный счет оплата от покупателя - ? руб.

Определить финансовый результат - ? руб.

Задача № 4. Разобрано здание вследствие ветхости:

• первоначальная стоимость - 900 000 руб.

• сумма амортизации - 898 000 руб.

Акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора – 4 000 руб., НДС -?

Перечислено с расчетного счета транспортной организации за вывоз мусора-? Оприходованы материалы как топливо – 3 000 руб. Определить финансовый результат от списания здания - ?

Задача № 5. Передан безвозмездно компьютер другой организации:

• первоначальная стоимость – 20 000 руб.

• сумма амортизации – 4 000 руб.

• рыночная стоимость – 17 000 руб.

Начислен НДС на переданный безвозмездно компьютер -? Определить финансовый результат выбытия компьютера- ?

Задача № 6. Составить бухгалтерские записи и определить финансовый результат от продажи продукции:

1. Отгружена покупателю продукция. Выставлен счет покупателю по отпускной цене, на сумму 94 400 (в том числе НДС – 14 400 руб.)

2. Списывается фактическая себестоимость проданной продукции – 71 000 руб..

3. Поступила выручка за отгруженную продукцию – 94 400 руб., в том числе НДС – 14 400 руб.

4. Начислен НДС на проданную продукцию – 14 400 руб.

5. Списывается финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) -?

Задача № 7. Получено безвозмездно новое основное средство, первоначальная стоимость которого 50 000 руб. Срок полезного использования 8 лет. Рассчитать и начислить амортизацию основного средства. Отнести на доходы сумму амортизации. Списать на прибыль сумму амортизации.

Информационное обеспечение обучения

Перечень учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы

Основные источники:

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый Кодекс часть 1 от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ;

2. Налоговый Кодекс часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ;

3. Гражданский Кодекс часть 1 от 30.11.94 года № 51-ФЗ;

4. Гражданский Кодекс часть 2 от 26.01.96 года № 14-ФЗ;

5. Гражданский Кодекс часть 3 от 26.11.2001 года N 146-ФЗ;

6. Гражданский Кодекс часть 4 от 18.12.2006 года N 230-ФЗ;

7. КоАП от 30.12.2001 года N 195-ФЗ;

8. Таможенный Кодекс от 27.11.2009 года N 17;

9. Трудовой Кодекс от 30.12.2001 года N 197-ФЗ;

10. Земельный Кодекс от 25.10.2001 года N 136-ФЗ;

11. Семейный Кодекс от 29.12.1995 года N 223-ФЗ;

12. Бюджетный Кодекс от 31.07.1998 года N 145-ФЗ;

13. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ;

14. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» с изменениями и дополнениями;

15. Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.;

16. Федеральный закон РФ «Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов» от 24 июня 1999 г. № 122-ФЗ;

17. Федеральный Закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ;

18. Федеральный Закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ;

19. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;

20. Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ;

21. Федеральный Закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г. №161-ФЗ;

22. Федеральный Закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ;

23. Федеральный Закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;

24. Федеральный Закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» от 30.11.2011 г. № 356-ФЗ;

25. Федеральный Закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ;

26. Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 22.07.2008 г. № 556;

27. Постановление Правительства РФ «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей» от 12.11.2002 г. № 814;

28. Постановление Правительства РФ «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих» от 31.10.2002 г. № 787;

29. Постановление Минтруда России «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» от 31.12.2002 г. № 85;

30. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;

31. Приказ МФ РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.1995 г. № 49;

32. Приказ Минэкономразвития России «Об утверждении методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли» от 31.03.2003 г. № 95;

33. Приказ Комитета РФ по торговле «Об утв. Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания от 20.04.1995 г. № 1-550/32-2 (ЕСЛИ не противоречит ПБУ 10/99);

34. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ):

Номер ПБУ	Наименование ПБУ
Без номера	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 №186н)
ПБУ 1/2008	Учетная политика организации ПБУ 1/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н)
ПБУ 7/98	События после отчетной даты ПБУ 7/98 (в ред. Приказа Минфина РФ №143н от 20.12.07)
ПБУ 9/99	Доходы организации ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н)
ПБУ 10/99	Расходы организации ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 N 55н)
ПБУ 11/2008	Информация о связанных сторонах ПБУ 11/08 (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.04.08 № 48н)
ПБУ 15/2008	Учет расходов по займам и кредитам ПБУ 15/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н)
ПБУ 16/02	Информация по прекращаемой деятельности ПБУ 16/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10 №144н)
ПБУ 17/02	Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы ПБУ 17/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.06 № 116н)
ПБУ 18/02	Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02  (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 № 186н))
ПБУ 20/03	Информация об участии в совместной деятельности ПБУ 20/03 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.06 №116н)
ПБУ 21/2008	Изменения оценочных значений ПБУ 21/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.10 №132н)
ПБУ 22/2010	Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности ПБУ 22/10 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н)
ПБУ 23/2011	Отчет о движении денежных средств ПБУ 23/11 (в ред. Приказа Минфина РФ от 02.02.11 №11н)
ПБУ 24/2011	Учет затрат на освоение природных ресурсов ПБУ 24/11 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2011 N 125н (изменено при регистрации в Минюсте 30.12.11)

35. Основные методические указания и рекомендации;

Учебные издания: