По почте

Все операции, которые связаны с оказанием услуг: доходы отражаются по К90.

-Переводные операции:

1.поступление электронных денежных переводов

Д50 К76- переводы принятые

2.отражение сбора за принятый перевод

Д50 К90- доход

3.начисление НДС

Д90 К68- НДС со сбора.

-Все доходы по тарифам и поступающие в кассу (например, оплата знаков почтовой оплаты)

Д50 К90.

-Выплата пенсий

Д50 К76- сумма пенсии

Д50 К90- сбор за выплату.

Организация почтовой связи обязана вести учет доходов, необлагаемых НДС (знаки почтовой оплаты- марки, конверт).

И расходы организации и НДС по сч.19 распределяются пропорционально общей сумме доходов (часть на сч.26, часть на доходы бюджета).

Оформление операций по расчету с клиентурой ведется на стандартных первичных документах, утвержденных Минсвязи .

По почтовым предприятиям учет доходов ведется в дневнике (форма №130), в кассовой справке (форма МС-42) и в книге кассира операциониста.

В некоторых населенных пунктах разрешается не использовать контрольно-кассовые аппараты.

9.3. Аудит материально-производственных запасов

ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»

Цель проверки: подтверждение достоверности данных по наличию и движению ТМЦ, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами РФ.

Аудитору необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10, 11, 14, 15, 16 и 19. Особое внимание уделить сч.10 «материалы», который подразделяется на субсчета по группам материальных ценностей.

Основные источники информации – первичные документы:

-доверенность ф.№М-2 и М-2а,

-приходный ордер

-акт о приемке материалов

-лимитно-заборная карта,

-требование-накладная,

-накладная на отпуск материалов на сторону,

-карточка учета материалов,

-акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II «Оборотные активы» актива баланса (ф.1) по стр.210, 211, 212, 213, 218 и по Главной книге, журналам-ордерам, вспомогательным ведомостям №10.

Также аудитору необходимо проверить положения учетной политике по учету ТМЦ, которые отражены в документе «Учетная политика». При этом обратить внимание на то:

-как учитываются материальные ценности- по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам,

-какой метод используется для списания МЦ на затрат производства,

-какой метод применяется для учета движения МЦ на складах.

Основные элементы учетной политике, относящиеся к организации ТМЦ:

1.форма б.у.,

2.способ оценки материалов при отпуске в производство и ином выбытии,

3.приобретение материальных ценностей,

4.оценка материалов в текущем учете.

Проверка соответствующих комплексов задач по учету МЦ:

-учет поступления МЦ,

-аналитический учет движения МЦ на складах предприятия,

-учет использования МЦ по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений МЦ,

-сводный учет МЦ,

-анализ использования материальных ресурсов.

Проверяя учет поступления материалов, аудитор должен уточнить, какой вариант применяют: с использованием сч.15 и 16 или без их использования. Далее проверяется правильность оформления первичных документов. Одновременно устанавливается, как был выделен НДС, отнесен на сч.19 и списан на сч.68.

При проверки организации учета движения МЦ на складах аудитор должен проконтролировать как организован складской учет материалов и как ведется контроль со стороны бухгалтерии.

Внимание аудитора д.б. уделено проверке операций по отпуску МЦ в производство. Для этой цели на предприятие можно применить один из следующих методов оценки: по себестоимости единицы запасов, по средней себестоимости, по методу ФИФО, по методу ЛИФО.

Проверка правильности отнесения и списания МЦ, образованных в результате недостач или хищений, проводится аудитором в том случае, если такие данные обнаружены. Списание сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей отражается:

Д73(91) К94.

Заключительным этапом проверки является контроль ведения сводного учета МЦ. Эти данные проверяются по данным журнала-ордера, ведомостей и Главной книги.

Кроме того, аудитор проверяет сводные данные по инвентаризации ТМЦ и переоценке материалов в части их отражения в балансе.