3.3. Аудит расчетов по претензиям

Аудит расчетов по претензиям ведется на субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям». На этом счете сосредотачивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным штрафам, пеням, неустойкам.

Можно выделить несколько видов претензий:

-при выявлении ошибок в счетах поставщиков (неправильно указаны тарифы и цены, арифметические ошибки и др.),

-за обнаружения не соответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу,

-по обнаруженным недостачам груза, за брак и простои,

-к учреждениям банков по сумма, ошибочно списанным по счетам предприятий,

-по санкциям (штрафы, пени) применяемым к контрагентам.

Претензии предъявляют в письменной форме, к которой д.б. приложены необходимые документы. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд. Если в претензии или иске была предъявлена к возмещению сумма упущенной выгоды, то записи в б.у. на сумму делаются лишь в случае удовлетворения претензии или иска.

Аудитору необходимо проверить:

1.обоснованость, своевременность и правильность оформления документов (несоблюдение сроков предъявления претензий м.б. использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, т.к. при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства),

2.обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию (в случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования в целях установления виновных лиц и, если таковые установлены, возместили ли они причиненный ущерб),

3.правильность ведения аналитического учета (он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), а также соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе,

4.правильность составления бухгалтерских проводок по субсчету 76-2.

4.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. Сюда относятся:

-приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет,

-оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств,

-расходы на командировки по территории РФ и за границу,

-представительские расходы.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

-авансовые отчеты,

-журнал регистрации авансовых отчетов,

-приказы о направлении сотрудников в командировку,

-список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы,

-сметы представительских расходов,

-приказы об утверждении смет представительских расходов.

Перечень основных аудиторских процедур:

• проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия,

• проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам,

• проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы,

• проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия,

• проверка правильности списания подотчетных сумм в НУ на расходы, не принимаемые для целей исчисления налога на прибыль предприятия.

• Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенным к авансовым отчетам,

• проверка наличия приказов о направлении работников в командировку,

• проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке,

• проверка правильности возмещения командировочных расходов,

• проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм,

• проверка удержания налога н доходы физических лиц и начисления ЕСН с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.

• Проверка правильности выделения НДС в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по проезду, найму жилого помещения и т.д.

• Проверка соответствия фактических расходов понятию представительских расходов,

• проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.

• Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами,

• проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнал-ордере №7 «Расчеты с подотчетными лицами».