17.3. Основные этапы проведения аудита

1.Выбор экономическим субъектом аудиторской фирмы, выбор аудиторской фирмой клиента.

2.Этапы планирования аудита

2.1.знакомство с экономическим субъектом письмо-обязательство о проведение аудита

2.2.договор на проведение аудиторской проверки- ДВОУ.

Этапы аудиторской проверки:

1. Планирование аудита

Выбор клиента, написание письма-обязательства, заключение договора, разработка плана и программы аудита. Расчет уровня существенности и оценка аудиторских рисков.

2. Проведение аудита

Сбор аудиторских доказательств, оформление рабочей документации аудитора.

3. Написание аудиторского заключения

(перед аудиторским заключением письменная информация руководству экономического субъекта по итогам проведения аудиторской проверки).

Основными критериями отбора аудиторских фирм является:

1.численность персонала и его опыт

2.объем выручки

3.наиболее крупные клиентуры-фирмы

4.возможные предоставляемые льготы

5.степень ответственности за качество аудита (страхование профессиональной ответственности).

Аудиторские фирмы страхуют риск нарушения договора, профессиональный риск страхуют физические лица как носители профессии.

6.наличие филиалов в регионах

7.продолжительность работы на рынке аудиторских услуг

8.наличие лицензии

9.ассортимент предоставляемых услуг.

Основные процедуры отбора клиентов аудиторскими фирмами:

1.Оценка характера отрасли

2.оценка целей аудиторской проверки (ежегодный обязательный аудит, инициативный аудит).

3.выяснение особенностей руководителей

4.предварительная оценка потенциальной сложности и трудоемкости аудита

5.оценка причины смены предыдущих аудиторов

6.знакомство с оговорками прежних аудиторских заключений

7.выяснение характера и взаимоотношений хозяйствующего субъекта с налоговыми органами, банками, партнерами.

8.предварительная аналогичная проверка Ф(Б)О

9.предварительное знакомство с организацией б.у. у экономического субъекта

10.оценка собственной способности аудиторской фирмы к выполнению работы с т.зрения наличия персонала и знания отрасли.

После выбора аудиторской фирмы необходимо официально оформить отношение между аудитором и клиентом:

1.клиент направляет в аудиторскую фирму оферту. Оферта должна содержать существенные заключения договора.

2.аудиторская фирма прежде чем принять оферту должна изучить и ознакомиться с деятельностью клиента до заключения договора (ФПСАД 15 «Понимание деятельности аудиторского лица»).

3.в случае принятия предложения аудиторская фирма должна дать положительный ответ на оферту в форме письма о проведение аудита. Письмо предполагает согласовать с клиентом задачи, степень ответственности сторон. А также избежать конфликты и недоразумения до стадии проверки. Если экономический субъект согласен с условиями письма, то его подписывает руководитель экономического субъекта . письмо составляется до заключения договора.

4.заключения договора на аудиторскую проверку

заключается в форме ДВОУ. ДВОУ- договор по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Особенности ДВОУ:

-договор 2-х сторонний и возмездный

-обязанности заказчика по договору: оплатить оказанные услуги в сроки и в порядке по договору. Оплатить услуги в полном объеме в случае невозможности исполнения по вине заказчика. Возместить исполнителю фактические расходы в случаях, когда невозможность исполнения возникает по обстоятельствам, независящих не от экономического субъекта, не от аудиторской организации.

-обязанности исполнителя: оказать услуги лично (без привлечения 3-го лица).

-права сторон: заказчик вправе отказаться от исполнения договора при условии оплаты исполнителю фактически понесенных расходов. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору лишь при условии полного возмещения убытков заказчика, включая «упущенную выгоду».