2.3. Анализ влияния факторов на прибыль

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение ко­личества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчи­таем влияние на прибыль от продаж цены, по которой прода­валась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции. Тогда

Индекс цены=

где АЦ% — прирост (снижение) цены на продукцию за анали­зируемый период (в %). Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

где В' — выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ — выручка о продажи продукции в отчетном периоде; J_ц — индекс цены.

Влияние на выручку изменения цен рассчитывается по фор­муле:

∆ B^Ц = B₁ – = B1 – B’

Влияние изменения на выручку количества проданной про­дукции рассчитывается по формуле:

∆ B^К = B’ – B₀

1.1. Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на из­менение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следу­ющий расчет:

∆ П^П(К) =

1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданной про­дукции (товаров)»

Влияние изменения количества проданной продукции на сумму прибыли от продажи (П^П) можно рассчитать следующим образом:

∆ П^П(К) =

где АП^П(К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»; В_х и В₀ — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах; АВ⁴ — показатель изменения выручки от продажи под

влиянием цены; — рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

∆ П^П(С) =

где УС_Х и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчет­ном и базисном периодах. Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расхо­ды — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

∆ П^П(КР) =

где УКР\ и УКР₀ — соответственно уровни коммерческих рас­четов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

где УУР_Х и УУР₀ — соответственно уровни управленческих рас­ходов в отчетном и базисном периодах.

∆ П^П(УР) =

Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные факторы — не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используются метод балансовой увязки и факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в аналитичес­кой таблице по форме №2 (абсолютные отклонения). Все пока­затели нужно разделить на факторы прямого и обратного влия­ния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивает­ся (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на та­кую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли проти­воположным образом.

========== Практические задания по параграфу 2.3

Задание 28

Используя данные задания 26, рассчитайте и оцените влия­ние факторов (количества проданной продукции, цены, уров­ня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на прибыль от продаж, а также на рентабельность продаж ООО «Капри». В расчетах следует учесть, что цены на продукцию вы­росли в среднем на 46% в отчетном периоде по сравнению с прошлым.

Задание 29

Используя данные приложений 3 и 4, а также задания 27, рассчитайте и оцените влияние факторов (количества продан­ной продукции, цены, уровня себестоимости, коммерческих и управленческих расходов) на прибыль от продаж ООО «Рамикс» в 2003 и 2004 годах. В расчетах следует учесть, что цены на про­дукцию выросли в среднем на 12,0% в 2003 году и на 11,2% — в 2004 году. Напишите вывод.

Задание 30

Используя данные приложений 3 и 4, а также задания 27, рассчитайте и оцените влияние факторов на чистую (нераспре­деленную) прибыль ООО «Рамикс» в 2003 и 2004 годах. В расче­тах следует учесть, что цены на продукцию выросли в среднем на 12,0% в 2003 году и на 11,2% — в 2004 году. Напишите вывод.