7.18.3. Взаимозачеты задолженностей организации и подотчетных лиц

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при погашении долга подотчетного лица организации

1

70

71

Погашена полностью или частично сумма задолженности за работником

Бухгалтерские проводки при погашении долга организации подотчетному лицу

1

71

76

Погашена полностью или частично сумма задолженности за организацией

2

76

70

Отражена сумма выплаты физическому лицу за выполненные работы (оказанные услуги)

3

70

50-1, 51

Отражена сумма к выдаче (выплате)

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

73-2

71

Отражена задолженность работнику организации по невозвращенной им неиспользованной (или документально неподтвержденной) подотчетной суммы

2

70

73-2

Возмещена (погашена) из заработной платы работника невозвращенная сумма (часть суммы), полученная им под отчет

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

94

71

Списана подотчетная сумма денежных средств, не возвращенная в срок работником организации

2

70, 73-2

94

Невозвращенная сумма денежных средств погашена за счет виновных лиц

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при взыскании материального ущерба по балансовой стоимости имущества, если она равна или выше рыночной цены его приобретения

1

73-2

94

Начислена задолженность работнику организации по выявленной потере товарно-материальных ценностей по балансовой стоимости имущества

Бухгалтерские проводки при взыскании материального ущерба по рыночной цене приобретения имущества, если она выше его балансовой стоимости

1

73-2

94

Начислена задолженность работнику организации по выявленной потери товарно-материальных ценностей по балансовой стоимости имущества

2

73-2

98-4

Начислена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам товарно-материальных ценностей в части погашения ее в будущих отчетных периодах

3

73-2

91-1

Отражена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей на прочих доходах организации в части погашения ее в текущем отчетном периоде

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при списании потерь от брака продукции на виновных лиц

1

73-2

28

Предъявлена претензия к виновным лицам по возмещению потерь от брака продукции

Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т.п. во вспомогательных производствах

1

73-2

23

Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг)

Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий виновным лицам по браку и т.п. в обслуживающих производствах и хозяйствах

1

73-2

29

Списана на виновных лиц доля затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств, приходящаяся на выявленные потери от брака и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг)

Бухгалтерские проводки при отражении задолженности работника по возмещению документально не подтвержденных денежных средств, полученных им с использованием корпоративной карты организации

1

73-2

55 субсчет "Специальный карточный счет"

Отражены денежные средства на корпоративной карте, необоснованно снятые работником организации со специального карточного счета

Бухгалтерские проводки при предъявлении претензий к работникам организации (виновным лицам) по операциям с собственными акциями

1

73-2

81

Отнесена на виновное лицо сумма ущерба, причиненного по операциям с собственными акциями

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении суммы недостачи, во взыскании которой с виновных лиц отказано судом

1

91-2

73-2

Сумма недостачи, выявленная при проведении инвентаризации, во взыскании которой с виновных лиц отказано судом, включена в состав прочих расходов организации

Бухгалтерские проводки в случае отклонения претензии к материально-ответственному лицу по недостачам и потерям от порчи материальных ценностей

1

94

73-2

Восстановлена сумма по недостачам и потерям от порчи материальных ценностей, при необоснованности претензии к материально-ответственному лицу

Бухгалтерские проводки в случае отклонения претензии к работнику организации за потери от брака продукции

1

73-2

28

Восстановлена (сторнированием) сумма потерь от брака продукции, при необоснованности претензии к работнику организации

Бухгалтерские проводки при отклонении претензий к работникам организации по браку и т.п. во вспомогательных производствах

1

73-2

23

Восстановлена (сторнированием) доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящаяся на потери от брака и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), в случае необоснованности претензии к работнику организации

Бухгалтерские проводки при отклонении претензий к работникам организации по браку и т.п. в обслуживающих производствах и хозяйствах

1

73-2

29

Восстановлена (сторнированием) доля затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств, приходящаяся на потери от брака и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), в случае необоснованности претензии к работнику организации

Бухгалтерские проводки при отклонении претензий к работникам организации по операциям с собственными акциями

1

73-2

81

Восстановлена (сторнированием) сумма потерь по операциям с собственными акциями, при необоснованности претензии к работнику организации

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

70

73-2

Удержана из заработной платы работников организации (виновных лиц) полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба

или

70

94

Погашена недостача (порча) ценностей из заработной платы виновных лиц

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником наличными денежными средствами в кассу организации

1

50-1

73-2

Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами)

Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на расчетный счет организации

1

51

73-2

Перечислена на расчетный счет полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами)

Бухгалтерские проводки при добровольном возмещении ущерба работником на специальные счета организации

1

55 субсчет "Специальный карточный счет"

73-2

Отражены денежные средства на корпоративной карте в сумме полного или частичного возмещения материального (иного) ущерба, погашенного работниками (виновными лицами) на специальный карточный счет организации

Примечание. По соглашению с работодателем допускается погашение ущерба с рассрочкой платежа на основании письменного обязательства работника о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей и сумм, вносимых им в счет погашения ущерба в каждый из указанных сроков

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки по части погашения долга передачей объектов основных средств

1

08-4

73-2

Погашен материальный ущерб виновными лицами передачей основных средств

Бухгалтерские проводки по части погашения долга передачей оборудования к установке

1

07, 15 субсчет "Заготовление и приобретение оборудования"

73-2

Погашен материальный ущерб виновными лицами передачей оборудования к установке

Бухгалтерские проводки по части погашения долга передачей материалов

1

10, 15 субсчет "Заготовление и приобретение материалов"

73-2

Погашен материальный ущерб виновными лицами передачей материалов

Бухгалтерские проводки по части погашения долга передачей товаров

1

41, 15 субсчет "Заготовление и приобретение товаров"

73-2

Погашен материальный ущерб виновными лицами передачей товаров

Бухгалтерские проводки по части погашения долга ремонтом поврежденного имущества

1

76

73-2

Погашен материальный ущерб виновными лицами исправлением (ремонтом) поврежденного имущества за свой счет

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

1

76

73-2

Выполнен полностью или частично зачет задолженностей организации и работников (виновных лиц) по сумме материального (иного) ущерба

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при отражении предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

1

94

98-3

Начислены суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом и одновременно

2

73-2

94

Списана недостача прошлых лет к взысканию за счет виновных лиц

Бухгалтерские проводки при возмещении недостач прошлых периодов виновными лицами оплатой в кассу организации

1

50

73-2

Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения недостач прошлых периодов работниками организации (виновными лицами) и одновременно

2

98-3

91-1

Списана полностью или частично задолженность по недостачам ценностей, выявленным за прошлые годы на финансовый результат организации в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году

Бухгалтерские проводки при возмещении недостач прошлых периодов виновными лицами из заработной платы, причитающейся к выплате работникам

1

70

73-2

Удержана из заработной платы работников организации (виновных лиц) полностью или частично сумма возмещения недостач прошлых периодов и одновременно

2

98-3

91-1

Списана полностью или частично задолженность по недостачам ценностей, выявленным за прошлые годы на финансовый результат организации в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году

Бухгалтерские проводки при возмещении недостач прошлых периодов виновными лицами передачей имущества (с согласия работодателя)

1

07, 08, 10, 41, 15

73-2

Погашена полностью или частично в натуральной форме сумма возмещения недостач прошлых периодов работниками организации (виновными лицами) и одновременно

2

98-3

91-1

Списана полностью или частично задолженность по недостачам ценностей, выявленным за прошлые годы на финансовый результат организации в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при начислении разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

1

73-2

98-4

Начислена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

или

73-2

91-1

Отражена задолженность по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др. на прочих доходах организации, если она полностью погашена в данном отчетном периоде

Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами оплатой в кассу организации

1

50

73-2

Внесена в кассу полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами)

и одновременно

2

98-4

91-1

Списана полностью или частично разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др. в прочий доход организации

Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами из заработной платы, причитающейся к выплате работникам

1

70

73-2

Удержана из заработной платы работников организации (виновных лиц) полностью или частично сумма возмещения материального (иного) ущерба и одновременно

2

98-4

91-1

Списана полностью или частично разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др. в прочий доход организации

Бухгалтерские проводки при возмещении потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами передачей имущества (с согласия работодателя)

1

07, 08, 10, 41, 15

73-2

Погашена полностью или частично в натуральной форме сумма возмещения материального (иного) ущерба работниками организации (виновными лицами) и одновременно

2

98-4

91-1

Списана полностью или частично разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др. в прочий доход организации

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при начислении задолженности работника организации по возмещению материального ущерба

1

73-2

94

Убытки от недостачи имущества отнесены на виновное лицо

2

73-2

98-4

Отражена сумма разницы между балансовой стоимостью недостающего имущества и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица на основании решения суда

Бухгалтерские проводки при возмещении ущерба виновным лицом из заработной платы, причитающейся к выплате работнику

1

70

73-2

Удержана ежемесячно при каждой выплате заработной платы (за вычетом налога на доходы физических лиц) часть долга работника в соответствии с требованиями статьи 138 ТК РФ до момента полного погашения задолженности по возмещению материального ущерба

и одновременно

2

98-4

91-1

Часть доходов будущих периодов пропорционально доле погашенной задолженности работником по возмещению материального ущерба списана на прочие доходы организации текущего (отчетного) периода. Часть доходов будущих периодов включена в состав прочих доходов текущего (отчетного) периода одновременно с удержанием недостачи из заработной платы виновного лица

N

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при получении суммы страхового возмещения от страховой организации. Организацией-страхователем выполнены все условия для получения страховки, предусмотренные договором и правилами страхования. Сумма страхового возмещения не превышает величину убытков от угона автомобиля

1

76-1

94

Отражена сумма недостачи, покрываемая за счет возмещения, выплачиваемого страховщиком, в размере остаточной стоимости угнанного автомобиля

2

51

76-1

Получена сумма страхового возмещения

3

91-2

76-1

Не компенсируемая страховой организацией сумма недостачи, связанная с угоном автомобиля, отнесена на прочие расходы организации

Бухгалтерские проводки при получении суммы страхового возмещения от страховой организации. Организацией-страхователем выполнены все условия для получения страховки, предусмотренные договором и правилами страхования. Сумма страхового возмещения превышает величину убытков от угона автомобиля

1

76-1

94

Отражена сумма недостачи, покрываемая за счет возмещения, выплачиваемого страховщиком, в размере остаточной стоимости угнанного автомобиля

2

76-1

98-4

Разница между суммой страхового возмещения и величиной остаточной стоимости угнанного автомобиля отнесена на доходы будущих периодов

3

51

76-1

Получена сумма страхового возмещения

и одновременно

4

98-4

91-1

Поступившая от страховщика сумма страхового возмещения в части превышения недостачи включена в состав прочих доходов

Бухгалтерские проводки при возмещении убытков виновным лицом (лицами), установленным судом, и определения суммы ущерба, подлежащей возмещению организации

1

76-2

94

Отражена сумма недостачи, причитающаяся организации по решению суда

2

76-2

98-4

Разница между суммой возмещения и суммой недостачи отнесена на доходы будущих периодов

3

50, 51

76-2

Получена сумма возмещения

и одновременно

4

98-4

91-1

Поступившая от виновного лица (лиц) сумма возмещения в части превышения недостачи включена в состав прочих доходов

Бухгалтерские проводки при не нахождении виновных лиц, либо если угнанный автомобиль не был застрахован, либо организацией не выполнены условия договора страхования для получения страхового возмещения

1

91-2

94

Убытки от угона автомобиля списаны на прочие расходы организации, на основании постановления о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого