Динамика затрат на рубль продукции (услуг)

Год	Анализируемое предприятие		Предприятие -конкурент		В среднем по отрасли
	уровень показа­теля, коп.	темп роста, %	уровень показа­теля, коп.	темп роста, %	уровень показа­теля, коп.	темп роста, %
XXXI
ХХХ2
ХХХЗ
ХХХ4
ХХХ5

Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi|) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗj). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

Расчет влияния данных факторов производится способом цепной подстановки:

Анализ прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за I человеко - час.

Факторные модели:

общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию:

суммы прямой заработной платы на весь объем производства i- го вида продукции:

суммы прямой заработной платы на единицу продукции s - го вида:

В начале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукций и уровня среднечасовой оплаты труда (табл.18). Расчет производится способом абсолютных разниц:

Таблица 14

Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

Вид продукции	Удель­ная трудоем­кость, чел. - ч		Уровень оплаты за I чел.- ч, руб.		Зарплата на единицу продукции, руб.		Отклонение от плана
							общее	в том числе за счет
	план	факт	план	факт	план	факт		трудоемкости	уровня оплаты труда

Определение резервов снижения себестоимости продукция

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (РС) являются:

1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (РVВП);

2. сокращение затрат на ее производство (РЗ) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле

,

где Сф и Св - фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции соответственно;

Зф - фактические затраты на производство продукции;

РЗ - резерв сокращения затрат на производство продукции;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВПф, РVВП - соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая зарплат рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется; в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.

Экономию затрат по оплате труда (РЗП) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на планируемый объем производства продукции:

.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (РМЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

,

где УРо, УР1 - расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;

Цпл - плановые цены на материалы.