Лекции КЭАХД.doc

Тема 1. Понятие экономического анализа

Экономический анализ представляет собой способ изучения внутренней сущности протекающих явлений и процессов в экономике путем разделения их на отдельные составные части и рассмотрения их в различных связях и зависимостях.

Основная цель экономического анализа состоит в увеличении эффективности изучения разнообразных видов производственной деятельности и подведения итогов их функционирования. Цели экономического анализа зависят от интересов тех, кто использует результаты анализа, которые имеют первостепенное значение для широкого круга пользователей, как внутренних, так и внешних по отношению к предприятию.

​ Для внутренних пользователей, к которым в первую очередь относятся руководители предприятия, результаты финансового анализа необходимы для оценки деятельности предприятия и подготовки решений о корректировке финансовой политики предприятия.

​ Для внешних пользователей – партнеров, инвесторов и кредиторов – информации о предприятии необходима для принятия решений о реализации конкретных планов в отношении данного предприятия.

Объектом изучения в экономическом анализе являются хозяйствующие субъекты экономики, в качестве которых выступают предприятия различных организационно-правовых форм.

Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации о деятельности предприятия.

К 1 группе пользователей, прямо заинтересованных в деятельности предприятия, относятся:

​ собственники средств предприятия, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия;

​ заимодавцы или кредиторы (банки и др.), которых интересует целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита, выгодность помещения в предприятие своих капиталов;

​ поставщики и клиенты (покупатели), которым нужно определить надежность деловых связей;

​ налоговые органы, цель которых - проверить правильность составления отчетных документов и расчета налогов;

​ персонал предприятия и руководство. Так, персонал заинтересован в оценке возможного уровня заработной платы и перспектив карьеры, а от руководства во многом зависит будущее финансовое состояние предприятия.

2 группа - это субъекты анализа, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия, но результаты анализа нужны для защиты интересов 1 группы, согласно заключенной договоренности. К данной группе относятся:

​ аудиторские фирмы и консультанты, которые проверяют достоверность отчетности с целью защиты интересов инвесторов и используют анализ для рекомендаций клиентам по различным финансовым вопросам (помещение капиталов в то или иное предприятие); торговые и производственные ассоциации, использующие сравнительный анализ и оценку результатов деятельности на отраслевом уровне;

​ государственные органы, принимающие решения о лицензировании, сертификации и др.

​ пресса, заинтересованная в оценке тенденций развития и анализе деятельности отдельных предприятий и отраслей и т.д.

Основными функциями (направлениями) анализа являются:

1)​ объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности деятельности предприятия и выявление изменений в них;

2)​ определение основных факторов и причин, вызвавших изменения в Финансово-производственном состоянии и оценка степени их влияния;

3)​ выявление резервов, которые предприятие может использовать для повышения эффективности функционирования;

4)​ подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений и выработка рекомендаций, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.

Классификация видов экономического анализа

Классификация необходима для правильного определения задач и содержания различных видов анализа:

I По объектам управления (по содержанию).

1) финансово-экономический анализ.

Объектами анализа является выручка, рентабельность, прибыль, оборачиваемость капитала, платежеспособность предприятия и т.д.

Цель финансового анализа - оценить финансовое состояние предприятия на основании выявленных результатов, дать рекомендации по его улучшению. Информационной базой является бухгалтерская отчетность и данные бухгалтерского учета. Он может быть и внешним, и внутренним. Задачи внешнего анализа определяются интересами пользователей аналитическим материалом. Внутренний финансовый анализ более глубоко исследует причины сложившегося финансового состояния, эффективность использования основных и оборотных средств, взаимосвязь показателей объема, себестоимости и прибыли.

Структура финансового анализа предприятия состоит из оценки шести основных блок-параметров:

1.​ Состава и структуры баланса.

2.​ Прибыльности деятельности и структуры производственных затрат.

3.​ Платежеспособности и ликвидности предприятия.

4.​ Финансовой устойчивости предприятия.

5.​ Рентабельности.

6.​ Деловой активности (оборачиваемости капитала).

2) управленческий анализ.

Внутренний, его целью является обоснование управленческих решений по обеспечению безубыточности (самоокупаемости), а также по изучению рынка сбыта, конкуренции и выявлению резервов роста объектом продаж.

Информационной базой анализа являются данные всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативного и т.д.)

Только такой анализ может реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и себестоимость отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов; позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за соблюдение разделов бизнес-плана.

II По временному аспекту.

1) оперативный анализа.

В момент или сразу же после совершения хозяйственных операций (за сутки, декаду и т.д.). Его целью является оперативное выявление недостатков и обоснование управленческих решений по их устранению.

Не все показатели деятельности могут быть объектами оперативного анализа, например, себестоимость производства и реализации продукции, в силу отсутствия информации. В то же время объектами анализа могут быть отдельные элементы затрат. Преимуществом оперативного анализа является устранение недостатков в данном отчетном периоде.

2) последующий анализ (ретроспективный).

Он проводится по окончанию отчетного периода: месячный, квартальный и годовой.

Целью является изучение тенденций развития показателей, выявления допущенных недостатков, разработка рекомендаций по улучшению деятельности в следующем периоде. Является базой планирования. Его отличием является комплексный подход, т.е. всесторонняя оценка деятельности организации.

3) предварительный (прогнозный).

Осуществляется с целью обоснования управленческих решений и планирований заданий, прогнозирования будущего развития предприятия.

Анализ проводят используя результаты последующего анализа, а также применяя методы экспертных оценок.

III По отраслевому признаку.

1) отраслевой анализ.

Учитывает специфику конкретных отраслей (транспорт, торговля, сельское хозяйство и т.д.)

2) межотраслевой анализ.

Его методика является основой для анализа во всех отраслях экономики.

IV По методике изучения объекта.

1) сравнительный анализ.

В основе лежит метод сравнения отчетных данных с базисными (данные прошлых периодов), со среднеотраслевыми, с нормативами и т.д.

Основная проблема вида анализа – обеспечение сопоставимости показателей (единая учетная политика, одинаковая организационная структура, единая методика расчета).

2) факторный анализ.

Его методика направлена на выявление величины влияния каких-либо факторов на динамику результативных показателей.

3) маржинальный анализ.

Основан на использовании данных управленческого учета и позволяет на основе деления затрат на постоянных и переменных установить взаимосвязь между объемом продаж, себестоимостью и прибылью.

Используется для оценки безубыточности предприятия.

V По пользователям отчетности.

1) внутренний (для нужд предприятия);

2) внешний.

VI По степени охвата объектов анализа (содержанию программы анализа)

1) комплексный анализ – всестороннее исследование деятельности организации.

2) тематический анализ – изучение отдельных вопросов деятельности предприятия.

VII По пространственному признаку

1) внутрифирменный – изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений

2) межфирменный – сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.