3. Налоговое регулирование производственно-хозяйственной деятельности.

Налог – это обязательный платеж, который взымается в бюджет с юридических и физических лиц.

Налоговая система базируется на таких принципах:

- стабильности налоговой системы;

- обязательности уплаты налогов;

- социальной справедливости при определении налогов, сборов и обязательных платежей;

- предусмотрение соответствующих льгот для определенной категории плательщиков;

- едином подходе к разработке законов о налогообложении.

Система налогообложения в Украине внедрена соответственно закону Украины «О системе налогообложения». Этим законом определены налогоплательщики, их права и обязанности, объекты налогообложения, виды налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, взносов в государственные целевые фонды, а также порядок взыскания установленных налоговых платежей, сборов и взносов.

К общегосударственным налогам и сборам принадлежат: подоходный налог с граждан; налог на прибыль предприятий; налог на добавленную стоимость; акцизный сбор; плата за землю; плата за использование лесных ресурсов; плата за специальное пользование водными ресурсами; за пользование недрами; сбор за загрязнение окружающей естественной среды; гербовый сбор и др.

Подоходный налог с граждан платится по месту получения источника дохода или по месту проживания. Объектом налогообложения у граждан, которые имеют постоянное местожительство в Украине, есть совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (он состоит из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный ими из разных источников как в Украине, так и за ее пределами.

Налог на прибыль предприятия обеспечивает приблизительно 5,5 % доходов бюджета. Налогоплательщиками на прибыль являются субъекты хозяйствования, которые являются юридическими лицами и получают доходы от коммерческой деятельности. Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на суму валовых затрат налогоплательщика и на суму амортизационных отчислений.

От уплаты налогов освобождаются:

1. Предприятия или новые производства, созданные специально для изготовления новой техники с использованием запатентованного изобретения, приобретенной лицензии (на протяжении пяти лет).

2. Предприятия, которые изготовляют новую продукцию, которая не изготовлялась другими предприятиями Украины или может быть заменителем импортных машин и оснащения (в первый год производства - полностью, на второй год - 50 % от ставки налога).

3. Малые предприятия (на протяжении первого года функционирования - на 50 % от ставки налога).

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, включенный в цену товара, который составляет часть прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и предоставления услуг или после таможенного оформления.

Налогоплательщиками на добавленную стоимость являются предприятия, международные организации, которые расположены на территории Украины, граждане Украины, а также иностранные граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью.

Объектами налогообложения являются обороты от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и подверженных обработке, переработке или приобретенных.

Налог на добавленную стоимость включается в цену товаров в размере 20 % к налогооблагаемому обороту.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

1) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, которые проводятся за счет государственного бюджета;

2) экспорт товаров и связанные с этим транспортные услуги, транзит иностранных грузов через территорию Украины;

3) уголь и электроэнергия;

4) стоимость работ по строительству объектов социальной сферы и жилья;

5) театрально-зрелищные, культурно-образовательные и спортивные мероприятия.

Акцизный сбор - это косвенный налог на высокорентабельные и монопольные товары (продукцию), которая включается в цену этих товаров (услуг). Перечень подакцизных товаров и размеры ставок акцизного сбора утверждаются Кабинетом Министров Украины. К подакцизным товарам зачисляют: ювелирные изделия, алкогольные напитки, табачные изделия, кофе, шоколад, продукты из ценных видов рыбы и морепродуктов, оргтехнику, автомобили, бензин и т.п.

Современная налоговая система Украины не отвечает переходному состоянию экономики к рыночным условиям хозяйствования и находится только на начальной стадии. Государством на сегодня установлено свыше четырех десятков разного рода налогов, сборов и обязательных платежей.