1.1 Условия, необходимые для возникновения оффшорных компаний

Государственная политика некоторых стран предусматривает предоставление весомых налоговых льгот иностранным организациям в целях получения выгоды в форме притока иностранных капиталов.

Страна, в которой налоговый режим является более льготным, называется налоговым убежищем (налоговой гаванью). Если в пределах одной страны действует льготный порядок налогообложения, стимулирующий привлечение инвестиций в предпринимательскую деятельность, то возникает так называемый налоговый оазис (экономическая зона, зона свободного предпринимательства, порт и т.д.).

Льготный налоговый климат или наличие безналогового статуса стимулирует создание так называемых оффшорных компаний (от англ. Offshore - вне берега, изолированный).

Основой возникновения оффшорных компаний являются законодательства стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения организации, не ведущие бизнес в стране регистрации. Льготное налогообложение оффшоров существует только в части осуществления деятельности вне страны регистрации. Для полноценной работы оффшора в любой другой стране требуется межгосударственное соглашение об избежании двойного налогообложения данной страны со страной регистрации оффшора. В противном случае оффшор подвергается налогообложению в стране, где он ведет свою деятельность.

Если рассматривать учреждение оффшорной компании как реализацию права налогоплательщика выбирать любые допустимые законом методы для уменьшения налоговых обязательств и получения большей свободы действий, то разработку и принятие "антиоффшорного" законодательства следует считать воплощением права государства отстаивать свои национальные интересы и обязанности проводить экономическую политику во благо всего народа, а не отдельной, наиболее обеспеченной части населения.

1.5 "Злоупотребления" оффшорных компаний

Важной проблемой, вызывающей беспокойство правительств многих стран, является рост объемов оборота "грязных" денег и их "отмывка" через банки и кредитные учреждения в оффшорных центрах.

В последние годы в связи с оттоком капиталов из развитых стран в "налоговые убежища" многие страны приняли специальные законодательные нормы, ограничивающие возможности "безналогового" перевода средств в "налоговые убежища".

Наиболее популярными формами "злоупотреблений" являются следующие:

- оформление зарубежных ссуд посредством компании, образованной в "налоговом убежище" с целью воспользоваться пониженной ставкой налога "у источника" на выплачиваемые по таким ссудам проценты;

- организация в "налоговом убежище" зависимых финансовых компаний в целях заимствования или продажи через них облигаций головной компании за рубежом с последующей передачей средств для использования головной компании (такие операции особенно распространены на Нидерландских Антилах);

- организация холдинговых компаний для перевода через них дивидендов и роялти (для этой цели обычно используются Нидерланды и Швейцария);

- осуществление активной деловой деятельности и инвестиций в недвижимость через образованную в "налоговом убежище" штаб-квартиру компании;

- образование компаний "личных услуг", служащих укрытием для доходов артистов и спортсменов, получаемых ими от своей деятельности и др.

За счет всех этих операций в оффшоры, по экспертным оценкам, выводится не менее 20% экспортно-импортного оборота. Только за 2009 год общий объем внешнеэкономических сделок составил, по данным Росстата, 440 млрд. долларов. Минфин России оценивает этот показатель в 80 млрд. долларов.

Согласно исследованию, проведенному Financial News, за один только последний год обладатели крупных состояний Европы вернули из оффшоров порядка 500 млрд. долларов благодаря введению правительствами европейских стран новых программ амнистии для бизнесменов, скрывающихся от уплаты налогов. Аналитики агентства AM Best, комментируя результаты исследования, отмечают, что модель использования офшоров теряет привлекательность в результате новой налоговой политики стран США и Европы.

Вопрос о том, действительно ли оффшоры превращаются в устаревший инструмент сокрытия реальных доходов, остается открытым: в связи с последними событиями некогда считавшиеся исключительно надежными банки Швейцарии и Лихтенштейна действительно потеряли свою привлекательность в глазах богатых клиентов из Европы и США, однако новые офшорные зоны, например Сингапур, продолжают привлекать бизнесменов.

Таким образом : основой возникновения оффшорных компаний являются законодательства стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения организации, не ведущие бизнес в стране регистрации.