§ 16. Судебно-экономическая экспертиза1

В класс судебно-экономических экспертиз входят несколько ро­дов экспертиз:

вопросы, связанные с установлением фактических данных о фи­нансово-хозяйственной деятельности исследуемых лиц, а также от­ражением этой деятельности в бухгалтерском учете, разрешают бух­галтерские экспертизы;

вопросы, связанные с установлением соответствия исчисления налогов исследуемым лицом требуемому порядку, разрешаются в хо­де производства налоговых экспертиз;

вопросы, связанные со спецификой кредитных отношений, раз­решают финансово-кредитные экспертизы;

вопросы, связанные с анализом финансового состояния организа­ции, разрешаются в ходе производства финансово-аналитической экспертизы.

Предмет судебно-экономической экспертизы - охватываемые специальными знаниями эксперта-экономиста фактические данные, на основе которых устанавливаются новые обстоятельства, подле­жащие доказыванию по конкретному уголовному делу.

Элементами предмета судебно-экономической экспертизы являются следующие:

- сведения о фактически совершенных хозяйственных операци­ ях с участием исследуемых лиц в определенный период;

• отражение хозяйственных операций в первичных учетных (или иных) документах, в регистрах учета (бухгалтерского и налого­вого) и формах отчетности (бухгалтерской и налоговой);

• выполнение требований действующего законодательства (в пределах специальных познаний эксперта-экономиста) при отраже­нии фактически совершенных хозяйственных операций в регистрах учета (бухгалтерском и налоговом) и формах отчетности (бухгал­терской и налоговой).

Объекты исследования судебно-экономической экспертизы -содержащиеся в материалах уголовного дела материальные (бумаж­ные) носители сведений (исходных данных), относящихся к предме­ту судебно-экономической экспертизы. Объекты исследования де­лятся на следующие виды:

- первичные учетные документы;

Представлены Управлением судебно-экономических экспертиз ЭКЦ МВД России.

454

- иные первичные документы, используемые при ведении учета;

- регистры бухгалтерского учета (аналитического и синтетического);

• документы налогового учета;

• регистры учета индивидуального предпринимателя;

• бухгалтерская отчетность;

• отчетность по налогам и сборам;

- иные материалы уголовного дела, содержащие фактические данные.

Методы судебно-экономической экспертизы - способы и приемы, применяемые экспертом-экономистом при проведении эко­номико-экспертных исследований.

Формальная проверка документа - способ, с помощью которого эксперт может установить наличие и правильность заполнения необхо­димых реквизитов (показателей). Каждый документ должен отражать оформленную им операцию. Форма документа предусматривает обыч­но все необходимые показатели, характеризующие качественные и ко­личественные особенности данной операции. Такая характеристика достигается путем заполнения всех реквизитов документа, которые да­ют возможность контролировать совершенные операции.

Формальная проверка документа как способ включает следую­щие приемы: визуальный осмотр документа и его анализ (научный прием). Визуальный осмотр представляет собой внешний осмотр документа; в процессе визуального осмотра устанавливается факт наличия или отсутствия соответствующих реквизитов (например, название документа, дата его заполнения, порядковый номер и т. д.). Посредством анализа как научного приема можно выявить, имеются ли нарушения формальных требований.

Применение экспертом-экономистом метода формальной проверки в процессе исследования документов обеспечивает выявление разного рода отклонений от правил оформления хозяйственных операций.

Арифметическая проверка документа - способ, применение которого позволяет произвести подсчет итоговых показателей в крнкретном документе. Данный способ включает в себя простейшие арифметические действия.

Нормативная проверка документов - способ, позволяющий установить правильность операций, отраженных в документах. Экс­перт анализирует соответствие содержания документов правилам, зафиксированным в нормах права. Нормативная проверка докумен­тов применяется в тех случаях, когда под сомнение поставлена

455

Перед экспертом(ами) поставлены вопросы:

1. Перечислялись ли с расчетного счета № 0000000000 ОАО «Г.» в международном филиале ОАО «...банк», расположенном на К., денежные средства в размере 10 млн. руб. на расчетные счета № 0000000000 ООО «А.», № 00000000000 ООО «К.», № 0000000000 ООО «Ал.» в период с 28 по 30 мая 2003 г., открытые в ООО КБ «.. .банк», по представленным документам?

2. Зачислены ли в период с 28 по 30 мая 2003 г. указанные 10 млн. руб. на расчетные счета № 0000000000 ООО «А.», № 0000000000 ООО «К.», № 0000000000 ООО «Ал.», открытые в ООО КБ «...банк», по представленным документам? Какова величина зачисленных сумм?

Экспертиза производилась в служебном помещении экспертно­го учреждения ЭКЦ МВД России.