7. Понятие и виды займов и кредитов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регламентируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», которое устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги пли вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.

Договор займа заключается между сторонами в письменном виде независимо от суммы договора. Однако несоблюдение письменной формы договора займа не может служить основанием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договори или его условий.

Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

В зависимости от срока предоставления кредиты и займы могут быть:

• краткосрочные — со сроком предоставления не более года;

• долгосрочные — со сроком предоставления свыше года.

В зависимости от формы предоставления кредиты и займы могут быть денежными или натуральными.

В табл. 12.1 представлены принципиальные различия между денежными займами, вещными займами, денежными и товарными кредитами.

Таблица 12.1

Основные различия между займами и кредитами

Тип договора	Договор денежного займа	Вещный заем		Кредитный договор		Товарный кредит
Определение	По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества		По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее		Договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, называется договором товарного кредита
Нормативный акт, регулирующий правовые отношения по договору	Глава 42 «Заем и кредит» ГК РФ § 1. Заем		Глава 42 «Заем и кредит» ГК РФ § 2. Кредит		Глава 42 «Заем и кредит» ГК РФ § 3. Товарный и коммерческий кредит
Статус кредитора	Любое юридическое или физическое лицо		Банк, или иная кредитная организации, имеющая лицензию ЦБ РФ		Любое юридическое или физическое лицо
Форма договора	Письменная форма при условии, если заимодавцем является юридическое лицо		Обязательная письменная форма
Вступление договора в силу	Вступает в силу с момента передачи денег	Вступает в силу с момента передачи вещей		Вступает в силу с момента достижения сторонами соглашения о передаче денег		Вступает в силу с момента достижения сторонами соглашения о передаче вещей
Правоотношение (кол-во договоров)	Единое
Предмет договора	Предоставление взаймы денежных средств; эмиссия облигаций; выдача векселей	Вещи: количество и ассортимент определяются договором вещного займа		Предоставление взаймы денежных средств		Товары: количество и ассортимент определяются правилами о договоре купли продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита
Вознаграждение	Возмездный договор, если иное не предусмотрено законом или договором		Возмездный договор

Различия между кредитами и займами.

1. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, заемщик имеет право обязать кредитора выдать ему кредит, за исключением случаев:

• когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства);

• если заемщик нарушает условия договора целевого использования темных средств; заемщик имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно, до установленного договором срока его предоставления, доведет до сведения кредитора это свое Намерение.

2. Предметом кредитного договора могут быть только деньги, по договору займа — деньги и вещи.

3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменной форме, доктор займа с физическими лицами в сумме до 10 минимальных размеров оплаты труда может заключаться не только в письменной, но и устной форме.

4. В роли кредитора по кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций; сторонами договора займа могут Лить любые юридические и физические лица.

5. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются ставка рефинансирования ЦБ РФ, по которой предоставляются кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. По договору имущественного и денежного займа проценты могут не начисляться, вели это предусмотрено в договоре. Процентная ставка при условии начисления процентов по займам устанавливается по договоренности сторон, как правило, с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования ЦБ РФ. Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме.