6.2 Факторный анализ постоянной части фонда заработной платы
На постоянную часть ФЗП влияют факторы:
- численность работников (ЧР);
- количество отработанных дней одним рабочим за год (Д);
- средняя продолжительность смены, час (П);
- среднечасовая заработная плата одного рабочего (ЧЗП).
Рисунок 6.1 – Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих - повременщиков
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения ФЗП используется следующая модель:
ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП, (6.5)
Расчет влияния факторов проводится способом абсолютных разниц:
- влияние изменения численности работников
∆ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл
- влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим
∆ФЗПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧЗПпл
- влияние изменения средней продолжительности смены
∆ФЗПп =ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧЗПпл
- влияние изменения среднечасовой зарплаты одного рабочего
∆ФЗПчр = ЧРф * Дф * Пф * ( ЧЗП ф – ЧЗПпл)
Расчет отклонений и влияния факторов покажем на примере таблицы 6.2
Таблица 6.2 – Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков |
32 |
33 |
+1 |
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год |
220 |
210 |
-10 |
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |
7,95 |
7,8 |
-0,15 |
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. |
2772 |
2809 |
+37 |
Зарплата одного работника, руб.: |
|
|
|
среднегодовая |
86625 |
85121 |
-1504 |
среднедневная |
393,75 |
405,34 |
+1159 |
среднечасовая |
49,53 |
51,97 |
+2,44 |
Расчет влияния факторов представлен в таблице 6.3.
Таблица 6.3 - Расчет влияния факторов на ФЗП
Факторы |
Расчет |
Значение фактора |
Численность работников |
(33-32) * 220 * 7,95 * 49,53 |
+ 86,6 |
Количество отработанных дней одним рабочим за год |
33 * (210-220) * 7,95 * 49,53 |
- 130,0 |
Средняя продолжительность смены |
33 * 210 * (7,8 – 7,95) *49,53 |
- 51,5 |
Среднечасовая заработная плата одного рабочего |
33 * 210 * 7,8 * (51,97 – 49,53) |
+ 131,9 |
Итого |
- |
+ 37,0 |
Таким образом, перерасход постоянной части фонда заработной платы произошел за счет увеличения численности работников и роста среднечасовой оплаты труда (в связи с инфляцией тарифные ставки были повышены).