Тема 6 Анализ фонда заработной платы персонала организации

6.1 Методические основы анализа фонда заработной платы (фзп)

Одной из задач анализа деятельности предприятия является контроль за использованием средств, направляемых на потребление трудового коллектива. В составе фонда потребления (ФП) выделяют:

- ФОТ, включаемый в состав текущих затрат (себестоимости продукции);

- выплаты за счет чистой прибыли (материальная помощь, оплата путевок на лечение и т.п.);

- выплаты социального характера (пособия семьям на детей и др.).

Анализ ФЗП включает следующие этапы:

- предварительная укрупненная оценка использования средств на оплату труда по сравнению с планом;

- анализ структуры ФЗП и соответствия выплат результатам труда;

- оценка влияния расходования ФЗП на прибыльность предприятия.

На первом этапе рассчитывается абсолютное отклонение фактического ФЗП от планового (∆ФЗПабс):

∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗП пл, (6.1 )

где ФЗП ф – фактически использованные средства на оплату труда

ФЗП пл – плановый фонд заработной платы

Абсолютное отклонение определяется по предприятию в целом, отдельным подразделениям (цехам, отделам, службам) и категориям работников.

Однако абсолютное отклонение не учитывает уровень выполнения плана по производству продукции.

Поэтому определяется относительное отклонение ФЗП (∆ФЗПотн) как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗПф – (ФЗП пл.пер. *Квп + ФЗПпл.пост.), (6.2)

где ФЗПпл.пер. – переменная часть планового ФЗП;

ФЗП пл. пост. – постоянная часть планового ФЗП,

Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Затем определяется влияние основных факторов на величину ФЗП – численности работников и средней заработной платы методом абсолютных разниц. Влияние фактора «изменение численности работников» (∆ФЗПчр) определяется:

∆ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) *ЗПпл, (6.3)

Влияние фактора «изменение средней заработной платы» (∆ФЗПзп) определяется:

∆ФЗПзп = (ЗПф - ЗПпл) * ЧРф, (6.4)

где ЧРф и ЧРпл – фактическая и плановая численность работников соответственно, чел.,

ЗПф и ЗПпл – фактический и плановый фонд заработной платы, руб.

Расчет отклонений и влияния двух основных факторов покажем на примере данных таблицы 6.1.

Таблица 6.1 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы предприятия за 2011г.

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	План	Факт
1. Переменная часть оплаты рабочих (по сдельным расценкам и премии)	12030	12725
2. Постоянная часть оплаты рабочих (тарифные ставки, доплаты)	3272	3709
3. Оплата отпусков рабочих, всего 3.1 Переменная часть 3.2 Постоянная часть	1390 1090 300	1491 1155 336
4. Оплата труда служащих	3808	3540
5. ФЗП всего В том числе переменная часть Постоянная часть	20500 13120 7380	21465 13880 7585
6. Объем производства продукции	120900	124043,4
7. Численность работников, чел.	170	165

По данным таблицы можно определить следующее.

Абсолютное отклонение ФЗП составило:

∆ФЗПабс = 21465 – 20500 = +965тыс. руб. (перерасход фактического фонда зарплаты по сравнению с плановым равен 965 тыс. руб.)

Относительное отклонение ФЗП составило:

Квп = 124043,4 \ 120900 = 1,026

∆ФЗПотн = 21465 – (13120 *1,026 +7380) = +623,88 тыс. руб. (перерасход фактического фонда зарплаты по сравнению с плановым, скорректированным на фактический объем продукции, равен 623,88 тыс. руб.).

Влияние фактора «изменение численности работников» (∆ФЗПчр) составило:

∆ФЗПчр = (165 - 170) *120,588 = - 602,94 тыс. руб. (из-за уменьшения численности работников на 5 человек ФЗП уменьшился на 602,94 тыс. руб.)

Влияние фактора «изменение средней заработной платы» (∆ФЗПзп) определяется:

∆ФЗПзп = (130,09 -120,88) * 165 = + 1519,65 тыс. руб. (из-за увеличения среднегодовой зарплаты одного работника фактический ФЗП увеличился на 1519,65 тыс. руб.).

Совокупное влияние факторов составило 916,71 тыс. руб. Неразложимый остаток в сумме 48,29 тыс. руб. (965 – 916,71) прибавляется к сумме последнего фактора. Таким образом, увеличение средней зарплаты привело к росту ФЗП на 1567,94 тыс. руб. Баланс отклонений:

21465 – 20500 = 1567,94 + (- 602,94)

965 = 965